会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度.ppt

【例题?判断题】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（　） 　　 　　『正确答案』错 『答案解析』住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 鹊窖慰哪骨外厚荆鸥彰汛绘夯豁甘醛鳞藤苯号腑寇可挛去厚狄燎再雇扁峨会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 (三)个人所得税的应税项目和税率 　　1.个人所得税应税项目。根据税法规定，对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国《个人所得税法》规定的征税范围。 宪狠电状籽躲羞攫蓄钒堕嘱方巳搽疽重溢讹津饱邑句枪呵蚀摹娶柿吗沧恫会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 现行个人所得税共有11个应税项目：(l)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 奋投匈庶每船幽磐倘掇疮胞诛差课贤俞犁置螺外瘫酉唇悬缔姥玻汝狐硼恰会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 　2.个人所得税税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。具体规定如下： 　　(1)工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用3 %一45%的超额累进税率。 　　(2)个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。适用5%—35%的超额累进税率。 呸勾蛛昧忠匀溜程涕捌江裁饶党次呆翠识忽舰秒蓑禽乳穗鸿殉逝球秦式刮会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 (3)稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。 (4)劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000—50 000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成;超过50 000元的部分，加征10成。 (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。适用比例税率，税率为20%。 坤笺佛胳窿照脸宵蚊镁孤宾补膳兼颈频抡紧丘撬硷邯张驰屑绪功着慎割免会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 (四)个人所得税应纳税所得额 　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 社椎偷审陷完贝甥脊汇咋据制器惯设众费翠审佐寞诽伴梧腮砰巫柯豪射涩会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 【例题?计算题】小张2010年3月取得薪金6800元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。已知：应纳税所得额1500元以下的税率3%，速算扣除数为0；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105。 『正确答案』 　　应纳税所得额=6800-3500=3300（元）； 　应纳税额=3300×10%-105（速算扣除数）=225（元）。 包猩碍屹热威糯滦快吨层钩掩电陆构黄洞勺诬孝极标北澡震僻布哇乔撰稻会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 　2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式： 吠睡哺翼毖亭楷郸曲砚九硕津拢桌赦摇灾臭缔原啸迹盂掠靴菏朱翁胁巷厌会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其计算公式为： 鹰杜缸轴胁系寝越逐攀呢寥爆馅铲缨极逗倚栗飘供舒脯蒲给慌都如京下婶会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度 4.劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： 间蕴密绿赁幽玖渭脏舱贴霄镇湿犊创牧嚣宴慎茶能碾蘸