第12章 印花税法.ppt

第十二章 印花税法 这一税种相对来说比较重要，分值大约在5分左右，题量大约是3~4题。 特点： ①行为税。是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 ②列举凭证征税(不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税)。 ③包括涉外的单位和个人。 第一节　纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。 具体来说，又包括以下方面： 注意： 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 举例： 对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（√）（2000） 下列各项中，不属于印花各应税凭证的是(　)。 A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿 第二节　税目、税率 一、税目 共十三个税目及计税依据 （一）购销合同 包括订单，计税依据为购销金额 对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 （二）加工承揽合同 计税依据为加工或承揽收入。 这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(委托加工的“原材料”不贴印花) （三）建设工程勘察设计合同 计税依据为收取的费用 （四）建筑安装合同 计税依据为承包金额 （五）财产租赁合同 计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。 注意：企业、个人出租门店、柜台等签定的合同也算。 （六）货物运输合同 计税依据为运输费用，但不包括装卸费用、保险费 （七）仓储保管合同 计税依据为收取费用 （八）借款合同 计税依据为借款本金，不包括利息 注意：融资租赁合同也属于借款合同 （九）财产保险合同 计税依据为保费用收入 （十）技术合同 计税依据为合同所载金额 注意： 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 （十一）产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 计税依据为所载金额 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税 （十二）营业账簿 分为记载资金的账簿和其他账簿。 记载资金——资本金数额增减变化（“实收资本”＋“资本公积”） 其他账簿——日记账、明细账 注意： 不包括备查账薄、辅助账 （十三）权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利、土地使用证 计税依据为应税凭证件数 注意：没有税务登记证 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。 A．商品房销售合同 B．土地使用权转让合同 C．专利申请权转让合同 D．个人无偿赠与不动产登记表 二、税率 税率要掌握 税率有两种形式：比例税率和定额税率 （一）比例税率 五个档次 1.借款合同：万分之0.5 2.购销合同、建安合同、技术合同：万分之3 税率的简单总结 第三节　应纳税额的计算 首先明确一点：印花税票是有价证券 一、计税依据的一般规定 （一）购销合同 计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有（　） A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 举例： 1.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（√）（2002年） 解析：加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元） 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（×）（2007）