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“税收与税法”讲座 一、认识我国税收与税法 （一）税收概念与特征 税收：（TAX）指国家向社会提供公共产品，凭借政治权力，按照法律预先规定标准，参与社会产品或国民收入分配，无偿取得财政收入的基本形式。 特征：1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （二）我国目前的税种 按征税对象分 流转税：增值税 消费税 营业税 关税 所得税：企业所得税 外商投资企业所得税 个人所得税 资源税：资源税 城镇土地使用税等 财产税：房产税 车船使用税等 行为税：印花税 车辆购置税等 2、按管理权限分 国税 地税 中央和地方共享税 税负是否可转嫁分 直接税 间接税 （三）我国税收存在的问题 税源不足，靠费补充。 税源流失量巨大，征管困难。 年重的显失公平。 税收优惠重地区，轻行业。 税种不适应经济发展的需要。 （四）税法概念及分类 1、税法：调整征纳双方权利与义务的法律规范的总称。 注意：征纳双方法律地位是平等，权利与义务是不对等的。 税收与税法的关系：前者是内容，后者是形式。 分类：按内容分 实体法 程序法 按税法的地位分 法律 法规（暂行条例，实施细则） 规章 （五）我国的税制要素 1、纳税人：自然人 法人 其它社会组织 ▲注意区分：负税人 扣缴义务人 注意：纳税人身份的选择 A；B，总收入200*17%-200*0.17*0.1=30.6 征税对象------区分不同税种的标志 100*0.04=4*2=8 ▲注意区分：税源 计税依据 4、税率--------税收的核心要素 比例税率 定额税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 纳税环节：生产----批发----零售------消费者 20000*0.45=9000 减免优惠（节税的主要方法） 30000*0.45=13500 免税 减税 退税 起征点 免征额（扣除技术） 盈亏互抵 税率差异 延期纳税 处罚 偷税 虚开、代开增值税专用发票罪 （六）我国现行税法发展方向 先行税法的问题：立法级次低，缺乏统一的母法，执法不严等。 改革方向：增值税：生产性向消费性转变；扩大增收范围。 企业所得税：简化增收方法，合并内外资企业所得税，降低税率。 个人所得税：由分类制向综合制转变；建立相应的制度；补充新税源。 二、主要税种简介 增值税 纳税人：一般纳税人和小规模纳税人 征税范围：视同销售，混合销售，兼营销售 税率：17% 13% 0% 6% 4% 计税：销售额的确定，进项税的抵扣及时间规定 个人所得税 纳税人：居民和非居民 征税范围 税率 计税 税 目 时间 税率种类例 计 税 依 据（应税所得额） 计税方法 工资、薪金 月 超额累进税 月工资－800 速算扣除法 劳务所得 次 超额累进税 一次收入不足4000元，扣800 一次收入超过4000元，扣20% 速算扣除法 稿酬所得 次 20%比例税率 一次收入不足4000元，扣800 一次收入超过4000元，扣20% 应税所得 ×20%×（1－30%） 利息、股息、偶然所得 次 20%比例税率 无扣除 应税所得 ×20% 个体工商户 年 五级超额累进税 年收入－成本费用－损失 速算扣除法 承包承租户 年 五级超额累进税 年收入－800×承包月数 速算扣除法 财产转让 次 20% 转让收入－财产原值－合理费用 应税所得 ×20% 财产租赁 次 20% 一次收入不足4000元，扣800 一次收入超过4000元，扣20% 应税所得 ×20% 三、税收筹划方法 税收筹划是经营之道 （一）为什么要进行税收筹划？ 几乎100%的企业都在偷税。 几乎100%的企业都在多纳税。 税收筹划的定义和特征 税收筹划是指纳税人为了实现经济价值最大化，在不违反先行法律和法规的前提下，对各种尚未发生和已经发生的应税行为进行的合理安排。 特征：事前性 合法性 综合性 目的性 可操作性 筹划方法 优惠政策筹划法 价格筹划法 利润（万元） 税率% 5万元以下 5% 5～15 10%