《会计专题讲座》形成性考核作业.docVIP

形成性考核作业一 一、变味的会计核算 【案例背景】红叶企业发生如下情况： 1.2008年11月，公司收到铺面租金收入6万元，根据公司经理的意见，出纳单独记账保管，未纳入单位统一会计核算。在处理剩余的边角余料时取得收入11000元，公司授意出纳王某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。 2.该单位负责人在本单位会计人员座谈会上的讲话摘要：会计机构和会计人员必须依照《会计法》的要求开展会计核算，实施会计监督，积极参与管理；要重点审查经济业务的合法性，而对其合理性不必强调，大家都应为提高经济效益而努力工作；会计核算一定要有原始凭证为依据，所有经济业务都要认真入账，如签订购销合同和编制成本计划等，都要及时在核算上有所反映。 【问题思考】 1.将租金收入6万元与处理边角余料的收入单独记账保管，未纳入单位统一会计核算属于什么行为？根据规定应当承担什么法律责任？ 2.单位负责人在本单位会计人员座谈会上的讲话是否符合《会计法》中会计核算有关方面的规定？ 答：1.属于私设会计账簿的行为。根据会计法的规定，不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：（1）由县级以上人民政府财务部门责令限期改正决定的要求，停止违法行为，纠正错误。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。（3）给予行政处分。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看或者开除等行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。对违法行为情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。（5）依法追究刑事责任。我国刑法并没有对不依法设置会计账簿、私设会计账簿的行为单独明确规定为犯罪，但是，如果行为人为偷逃税款、骗取出口退税、贪污、挪用公款等目的，从事上述行为，造成了严重后果，按照刑法的有关规定，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。 2.不符合。《会计法》中会计核算规定是：会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。会计机构和会计人员应依照《会计法》的规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员，伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抑制本法规定行为的会计人员实行打击报复。 二、货币资金 【案例背景】蓝天公司是一家从事进出口贸易的企业，公司建立了严格的会计制度，明确了出纳人员的职责范围和工作规范。附：蓝天公司出纳人员的职责 1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 3.按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。 5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。 6.保管有关印章、空白收据和空白支票。 以下是该公司某月的银行存款日记账及银行对账单。 银行存款日记账 日期 借方 日期 贷方 期初余额 20000 10月8日 3869 10月10日 648 10月12日 512 10月15日 7512 10月14日 12568 10月23日 2186 10月18日 3456 10月20日 21456 期末余额 51515 银行对账单 日期 支出 日期 收入 期初余额 20000 10月10日 648 10月8日 3869 10月15日 7512 10月12日 512 10月18日 10078 10月14日 12568 10月23日 2186 10月18日 3456 10月18日 10078 10月20日 21456 期末余额 51515 【问题思考】 1.请分析该公司的相关内部控制制度是否完善合理。 2.仔细查看银行日记账及银行对账单，讨论哪里出现了漏洞。 答：1.企业应设置银行存款日记账和银行总账，各日记账的余额合计数应同银行存款总账余额相符。并应将银行存款日记账的余额同银行对账单及时核对，如有不符则编制银行存款余额调节表，并确定其原因。 2.企业银行存款支出的授权应当分离，体现在银行印鉴不能由一个人掌控。 3.该案