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安达信事件案例 （3）一个制度的瓦解 2002年1月的《纽约时报》，SEC前主席Arthur Levitt发表了“谁来审计审计师”的文章，指出美国现行的财务报告制度并不能向投资者提供关于上市公司健康状况的信息，在许多方面已演化为数字游戏。 安达信事件案例 保罗·克鲁格曼（Paul Krugman ，2008年诺贝尔奖获得者）发表了“一个腐朽的制度”的檄文，尖锐地指出：“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。而这个制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权。这其中包括现代会计制度，独立审计师，证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一条奏效，而本应该执行独立审计工作的人员却妥协让步”。 安达信事件案例 （4）一个时代的终结 安然事件和安达信倒闭，对美国资本市场和会计界产生的影响是非常深远的。 “五大”之一的安达信审计丑闻，使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。实际上，美国注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。 安达信事件案例 2002年7月25日，美国国会通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案（Public Company Accounting Reformand Investor Protection Act of 2002）》，依法设立上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB），进行外部独立监管。 舆论认为，这是自1933年证券法和1934年证券交易法以来，美国证券法律制度所经历的最大调整。它从法律层面上宣告AICPA主宰审计准则制定和沿用100多年的行业自律时代终结，“后安然时代”的外部监管模式正式确立。 Thank you 安达信事件案例 ⒈安然神话 （1）市场地位 安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成，最初只是名不见经传的一家普通天然气经销商。 在安然公司，衡量业务增长的单位不是百分比，而是倍数。2000年第四季度，公司天然气业务成长翻升3倍，能源服务公司零售业务翻升5倍；2001年第一季度，营业收入增长4倍，是连续21个盈余增长的财季。 安达信事件案例 随着安然公司逐步打造出世界上最大的电子商务交易平台，它迅速发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商、电力交易商，世界领先的能源批发商，新兴的能源衍生证券市场的开拓者和最大受益者，也因此被《财富》连续六年（1996一2001）评为最富创新精神的美国公司，市值曾高达800亿美元。安然公司掌控着美国20%的电能和天然气交易， 2000年报告总收入高达1008亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位，被誉为“华尔街宠儿”。 安达信事件案例 （2）神话的破灭 作为能源交易市场的造市商和交易者，安然公司的大部分利润源于帮助客户包装和安排复杂的能源交易，其经营模式更像是一个能源套利的基金巨人。 美国《商业周刊》2002年2月25日撰文指出： “安然的失败并不仅仅是因为做假账和所谓的高层腐败，还应归咎于它的企业文化——这恰恰是安然引人注目和备受赞誉之处。安然一直强调收益增长和个人主动性，缺乏通常的公司制衡机制，对没有经验的年轻管理者过度宽容，使企业文化从进攻型战略转变为日益不道德的投机取巧，成为一家在不太可能开展的业务上错误地投入了太多赌注的公司。” 安达信事件案例 为了保住其自封的“世界领先公司”地位，安然的业务不断扩张。 它不仅是传统的天然气和电力行业巨擘，还是电信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。 业务的过度扩张，造成负债率高企，最终因资金链断裂而崩溃。 安达信事件案例 2001年夏季开始，能源和电力价格大幅下降，安然的经营状况发生动摇。 2001年8月，首席执行官斯基林（Jeffrey Skilling）辞职，安然公司仍坚持对财务状况秘不外宣。 2001年10月，安然公司宣布第三季度亏损6.18亿美元，其中，处理特殊目的实体（Special Purpose Entity，简称SPE）的损失达5.44亿美元。同月，审计师安达信的法律顾问指使员工销毁了安然公司的审计档案；美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。 安达信事件案例 2001年11月，安然公司承认1997-2001年第一季度的财务报表严重失实，虚报近6亿美元的盈余，隐瞒24亿美元的债务，并宣布