第三章++法律责任.pptVIP

本章学习目的: 了解: 了解注册会计师法律责任的内容和种类 理解： 注册会计师审计责任的涵义 注册会计师法律责任产生的原因 掌握： 注册会计师避免法律诉讼的对策 一、会计责任与审计责任 二、法律责任的含义和种类 三、注册会计师法律责任产生的原因 四、审计人员法律责任的基本内容 五、规避法律责任的对策 一、会计责任与审计责任 (一)、会计责任 是指委托单位的管理当局对其所编制和提供的会计报表所应承担的责任。 会计责任包括： 1.保护本单位的资产安全和完整； 2.保证提交的会计资料真实、合法、完整； 3.建立和健全本单位的内部控制制度； (二)、审计责任 指审计人员及其审计组织对其执行的审计业务和出具的审计报告所承担的责任。 审计责任是在审计的基础上对会计报表发表意见。 二、法律责任的含义和种类 （一）含义 是指审计人员或审计组织在履行其审计职责过程中，因过失或欺诈而导致客户或利益相关个人经济损失，由此所承担的法律后果。 （二） 种 类（三类） 1. 行政责任； 2. 民事责任； 3. 刑事责任。 1、 行政责任 是指审计人员或会计师事务所由于违反了法律、职业规范或其他规章制度而由政府主管机关和协会等机构给予的行政处罚。 （1）对注册会计师个人的处罚