《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》.docVIP

《营业税改征增值税小规模纳税人辅导手册》 基本知识 增值税概述 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种税。增值额是纳税人生产经营活动实现的销售额与其从其他纳税人购入货物、劳务、服务之间的差额。 之所以要进行营业税改征增值税的改革，是因为营业税相对增值税来说，具有多环节阶梯式课税的特点，一是多环节征税，纳税人提供的服务每经过一个环节、发生一次销售都要征税；二是全额征税，每次征税对全部的销售额按照适用税率征税，上述两个特点，特别是第二点导致纳税人税收负担随生产经营环节的增加呈阶梯式递增。 增值税是为解决营业税的上述问题而产生的，它实行税款抵扣制，对应税的生产经营活动所耗用的投入物或者劳务包含的增值税额予以抵扣，消除了重复征税。就一个环节而言，虽然征税依据仍然是这一环节的全部销售额，但生产经营中的所耗用的投入物或者劳务包含的增值税额已经予以抵扣，那么本环节实际征收的税额正好相当于对本环节生产经营活动增加的价值所征收的税额，因此我们称其为增值税。目前，已有100多个国家和地区相继引进了增值税税制。 增值税的特征 多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品、服 务的生产开始，一直延伸到商品、服务的销售、消费等经济活动的各个环节，使增值税有广泛的税基予以抵扣。 （二）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等所含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对“增值”部分进行征税（即销售