《审计学》课内实训指导书.docVIP

实训目的： 通过对应收账款、坏账准备、预收账款、主营业务收入审计实务的操作，使学生能够熟练掌握具体会计科目的审计要点，学会根据具体审计目标选择恰当的审计程序，并实际运用以获得充分适当的审计证据，同时锻炼和培养学生的沟通、组织、分析、判断和解决问题的能力，提升其职业素养和团队意识。 实训要求： 1．各小组成员要分工合作，保持良好的沟通 2. 对应收账款、坏账准备、预收账款、营业收入实施实质性程序，以确认认定层次有无重大错报。 3．根据实际情形判断并选择适当的审计程序类型和范围，以保证所获取审计证据的充分性和适当性 4．将审计过程记录于工作底稿，并标明索引号。 必备知识： 企业销售活动涉及的各业务环节；销售过程的会计处理；应收账款和坏账准备的会计处理；营业收入相关的会计处理；预收账款的会计处理；审计的基本方法等。 实训目标： 编制应收账款、营业收入、预收账款等相关工作底稿，并能对常见的问题进行分析处理 实训资料： 一、被审计单位基本情况 东方公司是一家生产厨房设备的制造企业，主要产品是：TS餐车、TM餐车、TL餐车。厂址：苏州市干将路66号。开户银行、账号：中国建设银行干将路分理处 450145458795621；税务登记号：450121168168168（一般纳税人）；法人代表：费云翔；总经理：刘利民；财务主管：古志达。 主要的会计政策和会计估计 经济环境情况： 二、审计基本情况 2005年3月12日，中财会计师事务所选派四人一组的审计小组，由注册会计师王明担任项目经理，沈浩（注册会计师）、李清（注册会计师）、王石担任审计助理，对东方公司2004年度的财务报表进行审计，具体情况如下： （一）注册会计师沈浩负责东方公司销售与收款循环审计，在审计应收账款时发现，该公司应收账款期初数9800000元，本期增加375689元，本期减少3975689，期末余额为6200000元，具体明细列示如下： 东华公司 借余 1200000 太森公司 借余 1200000 大发公司 贷余 1800000 名山公司 借余 2100000 东胜公司 贷余 1200000 明霞公司 借余 2300000 康腾公司 借余 1100000 南欣公司 借余 1300000 该公司2004年年报中应收账款项目列示为6200000元。指出存在的问题，并编制重分类分录。 （二）注册会计师沈浩在对公司200年应收帐款审计时，对截止200年月日的应收帐款实施了函证程序，有5家客户在复函中分别作出了如下答复： 1.东华公司：本公司资料处理系统无法复核贵公司的往来帐单； 2.太森公司：本公司所欠贵公司元货款已于200年11月18日付讫； 3.名山公司：经查，贵公司1月3日的第30566号发票（金额为234，000元）系目的地交货，本公司收货日期应为1月6日。故询证函所称月3日欠贵公司账款之事与事实不符；4.康腾公司：贵公司对帐单中所列货款80，000元，系本公司于10月份向贵公司预付的货款100，000元中的一部分，故不存在本公司欠款一事。 5.南欣公司：所购货物从未收到。 要求：请分析公司该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采取的措施。 2004年年报进行审计时，对本年度各月主营业务收入进行分析资料如下： 月份 全部产品 主要产品 销售收入 销售成本 销售成本率 A产品 B产品 销售收入 销售成本 销售成本率 销售收入 销售成本 销售成本率 1月 8650000 6923000 80.03% 5630000 4514000 80.18% 3020000 2418900 80.10% 2月 8120000 6495800 80.00% 5180000 4145000 80.02% 2940000 2356000 80.14% 3月 8360000 6689300 80.02% 5270000 4216000 80.00% 3090000 2478000 80.19% 4月 8470000 6698760 79.09% 5320000 4253000 79.94% 3150000 2521000 80.03% 5月 8270000 6615430 79.99% 5210000 4135000 79.37%