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行政事业单位 内部控制业务指南 衢州市财政局 编 写 说 明 为贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，促进我市各行政事业单位建立完善内部控制制度，我们组织编写了《行政事业单位内部控制业务指南》（以下简称《业务指南》），供各单位在内控制度实施中借鉴参考。 一、本《业务指南》汇编了预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等六类业务的内部控制业务指南，编写体例依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行设计，每个具体业务指南的内容包括业务的内部控制制度、内部控制流程图及流程节点描述、关键控制环节的主要风险及防控措施等三个部分。 二、本《业务指南》主要体现的是行政事业单位内部控制制度设计的原理和共性内容。各单位在具体梳理各类经济活动的业务流程，确定业务环节，分析经济活动风险，确定风险点和提出风险控制措施以及制定单位各项内部管理制度时，应结合单位的部门岗位设置、业务类型、业务规模等实际情况来进行。在参考使用本业务指南时，业务流程图中的业务环节、业务流程可适当归并或延伸；归纳的关键控制环节的主要风险及防控措施，供借鉴参考，各单位在内控实施中应严格进行风险分析、风险评估和拟订风险控制措施工作。对规模小、人员少的单位，可参照执行本《业务指南》，在内控制度设计中对业务环节、业务流程、岗位设置进行适当的归并、简化。 三、在进行业务层面的内控制度设计的同时，各单位应建立完善单位层面的内控工作机制。 (一)单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。单位领导班子集体议事决策制度的主要内容包括：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序、监督程序、责任追究制度等。 （二）单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。 （三）单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。 （四）单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。 对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。 目 录 一、预算业务内部控制指南 预算业务内部控制制度 预算业务内部控制流程图及流程节点描述 预算业务关键控制环节的主要风险及防控措施 二、收支业务内部控制指南 收支业务内部控制制度 收支业务内部控制流程图及流程节点描述 收支业务关键控制环节的主要风险及防控措施 三、政府采购业务内部控制指南 政府采购业务内部控制制度 政府采购业务内部控制流程图及流程节点描述 政府采购业务关键控制环节的主要风险及防控措施 四、资产管理内部控制指南 资产管理内部控制制度 资产管理内部控制流程图及流程节点描述 资产管理关键控制环节的主要风险及防控措施 五、建设项目管理内部控制指南 建设项目管理内部控制制度 建设项目管理内部控制流程图及流程节点描述 建设项目管理关键控制环节的主要风险及防控措施 六、合同管理内部控制指南 合同管理内部控制制度 合同管理内部控制流程图及流程节点描述 合同管理关键控制环节的主要风险及防控措施 预算业务内部控制指南 第一部分 预算业务内部控制制度 第一章 总则 第一条 为实现行政事业单位预算管理目标，发挥预算的控制作用，根据《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等法律法规，制定本制度。 第二条 本制度所称预算，是指行政事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，包括财务收支规模、结构和资金来源渠道等，是单位财务管理活动的基本依据。 第三条 单位预算业务内部控制的目标是：通过建立健全预算业务内部管理制度、合理设置预算业务管理机构或岗位、建立部门间沟通协调机制和预算执行分析机制、加强内部审核审批等控制方法，实现对单位预算编制、预算审批、预算执行、决算与评价等环节全过程的有效控制。 第四条 单位实施预算业务控制，应当关注的主要风险有： （一）不编制预算或预算编制不准确，导致单位收支缺乏约束，无法保证资金的使用效益； （二）预算批复不合理，导致单位资源浪费或公共服务目标难以实现； （三）预算执行缺乏力度，未严格履行相关审核程序，导致单位支出中发生违纪违规现象； （四）决算和