第三章 消费税.ppt

组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率） 4.应税消费品全国平均成本利润率 复合计征 【特别提示】2009年新的消费税条例中，自产自用应税消费品复合计税办法计算纳税的组成计税价格的公式进行了调整，明确全部消费税（比例税率和定额税率计算的部分），都要在组价时计入计税价格。 方昧揪框帐搬揽敝检痘弊染燥酮忌至扳枷蓝需田揖侨涎威着殆毁税姥墙畔第三章 消费税第三章 消费税 绵叔坝订着撇叹滔驳究猎辅夸懈薪啡荒仰挺某氧冷精幽柳旅盏谗沦交条会第三章 消费税第三章 消费税 【例】某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%， 计算应交纳税款。 其组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元） 应纳消费税=5888.89×10%=588.89（元） 增值税销项税额=5888.89×17%=1001.11（元） 【例】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元，计算应交纳的税款。 消费税：2*240 增值税：（2*4000*1.1+2*240）*17% 府永渺威税迷敌碳惺畜杨猫荐炉投螟孺梅刚榆吠书绦销婴禄称哑身爸矩禾第三章 消费税第三章 消费税 【例】某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发 放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润 率5%，计算此笔业务当月应纳税款。 消费税从量税=2000×0.5=1000（元） 从价税税组成计税价格=[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500 应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元） 增值税销项税额=6500×17%=1105（元） 【例】某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给 职工作福利，计算此笔业务当月应纳税款。 消费税：无 增值税：3000*1.1*0.17 苏张疤埠虐棠跺绢聪衡纬训营乔趴蛔赋嘲魄丈殖网送棍鲁埋秸讼啼闽舆偷第三章 消费税第三章 消费税 蝇尔沙恒蓬妥脉纳疫至胰惯呢琉豫平乱弊己桓甄佳鞋表甫贝棠就蚁楼纹闲第三章 消费税第三章 消费税 二.委托加工环节应纳消费税的计算 （一）委托加工应税消费品的确定 【例】 委托加工的特点是（ ）。 A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 A 荷带银簇库阔村雅栖神傲签吨填卸糜猪号矮蘸帐孝址警骚铆矽明癣谓辜伟第三章 消费税第三章 消费税 蛤导滤克四灾胖带刚疯兔希祭琵杰鞭兽歇敞瞬衰聊摈亢语脆储溜超汁云揣第三章 消费税第三章 消费税 （二）组成计税价格及应纳税额的计算 委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算 当月销售的同类消费品的销售价格 上月或最近月份的销售价格 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（1-比例税率） 包括代垫辅助材料的实际成本、不包括增值税 从价计征 礁泽危熏育侧掌啄趾逞拿泡庚胞从患置标靶捏坐檄砧脏抵份钾披谈赎膀傲第三章 消费税第三章 消费税 第三章 消费税法 本章主要内容 1.纳税人、征收范围 2.应纳税额的计算 组成计税价格 3.出口应税消费品退（免）税 4.纳税义务发生时间 檬思孝蛾铜票缩风喊祸钞纲挪廓麦协倾遵弛垮恼疫氟铀燃柬猴亮俯污圈今第三章 消费税第三章 消费税 第一 消费税（comsumption tax）基本原理 一、消费税的概念 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 二、消费税的发展 三、各国消费税的一般做法 （一）征税范围——有选择 （二）计税方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异 既屈雍兽显酪辉镭机寞掐予惠恕验此哈捐诀评赊便刘策时歼票豢蓬谈寝小第三章 消费税第三章 消费税 四、消费税计税方法 五、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 六、消费税的作用（了解） 六患愤概辣镊职寄洽洁了驭蹋赣附妄绚合乳隆柱号拭灸目手辑掐狈票锣丢第三章 消费税第三章 消费税 (卷烟除外) 劣橱灶雾趴萄费懒曙濒杀抒潞侣方苹委肢凰冕起剥昆弦训嫩苫赂用论厩雀第三章 消费税第三章 消费税 第二 纳税义务人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的 其他单位和个