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W房地产公司税务筹划咨询方案 一、税务筹划咨询方案正文 W房地产开发有限公司： 根据2××8年4月24日贵公司和某税务顾问有限公司的“业务委托书协议”的规定，该财务顾问有限公司对贵公司进行了深入调研工作，并于2××8年5月20日出具了诊断报告。现根据调研中发现的问题和税务服务协议的内容，谨提出以下税务筹划方案。 第一部分 企业基本情况 W房地产开发有限公司（以下简称“贵公司”）于2××2年4月注册成立，注册资金2000万元，贵公司2××7年1月30日新增注册资本6000万元，增资后的注册资本为8000万元，股权构成情况是张某出资5600万元，股权比例为70％，刘某出资2400万元，股权比例为20％，另有其他自然人出资10％.贵公司法人代表为张某。注册地址为某市某区永兴小区东里8号楼，经营范围为房地产的开发和销售。 目前，贵公司会计基础工作较薄弱，部分会计数据与实际明显不相符，会计资料“假账”特征较为明显；贵公司员工人数在40人左右，没有成立分支机构和关联企业，也没有成型的内部控制制度和财务管理制度，由于规模不大，贵公司“人治”特征也比较明显。贵公司缴纳的主要税种有营业税及附加、企业所得税和土地增值税，没有税收优惠政策可以享受。贵公司与全国的房地产企业一样，税收负担较重，规避税负的主要手段是不计收入或少计收入，导致大量账外收入和帐外资产的存在，经不起税务机关的“较真”检查和内查外调，存在较大的税收风险。 随着贵公司的发展，企业有“立足某省，走向全国”的长远发展规划，同时企业及企业家的社会影响面也越来越大，出于公司长远发展和企业家的社会责任感，贵公司有“规范账务、依法纳税”的愿望，更有“零风险节税”的强烈需求。 第二部分 在财税风险诊断中发现的问题 财务工作滞后于企业的发展 贵公司近几年业务发展很快，经营规模快速膨胀，商品房销售收入呈跳跃式增长。但财务部门的战略定位还始终处于记账、算账的原始财务工作状态，没有做到财务工作的事前统筹和计划管理，他们尽管兢兢业业、默默无闻地做了大量的基础工作，但财务工作仍是被动的、滞后的。2××8年×月×日至×日我们看到2××7年12月财务报告仍是草表；现金、银行存款日记账、大部分科目的明细账仍未结完帐，给我们的诊断工作带来很大困难，影响了工作的进度，财务工作跟不上公司老总的发展思路，跟不上企业管理对财务管理的要求，跟不上企业发展的步伐，财务工作缺乏前瞻性，使工作容易陷入被动。我们曾要求贵公司填写“诊断资料清单”，但至诊断报告发出之前仍未能写出。 股东、主要领导从企业借款金额巨大 根据财税「2003」158号文件规定，企业股东从企业借款，年底不予归还且不用于企业经营的，视同企业对股东进行的利润分配，依法缴纳个人所得税。从贵公司的明细账“其他应收款”科目看，股东张某从企业借款985.5万元，股东李某从企业借款705.5万元，应视同贵公司对股东的利润分配，缴纳个人所得税约338.2万元。总经理李某从企业借款227.7万元，借款金额巨大，引人注目。 疲于应付日常工作 目前贵公司财务部设有兼职财务总监1人，会计人员5人。会计核算全是手工核算。经初步统计共有39本手工帐，其中“预收账款”账簿26本、现金日记账2本。作为2××7年12月31日拥有31669万元资产、银行存款九个账户的企业来说，会计核算手段非常落后。一名出纳员，记现金日记账还兼办审查合同、办理产权；一名会计还要记现金日记账，审查合同、预收房款、会计凭证归档；一名会计记明细账，复账合同、整理销售资料、控制房源、佣金提取、参与价格制定；一名会计在售楼处作为收银员收款，审合同，管法人章、合同章，开收据；一名会计任财务部长，记总账，编制财务报表以及管理财务部对内对外工作。现金日记账重复记账，许多销售部的工作由财务部来做。他们没有精力去做精细的财务管理，预测公司下期的销售收入、费用指标，进而编制财务预算，分析公司财务报表，认真查找日常财务管理工作中存在的问题。他们的工作内容基本就是被动地记录经济交易事项，定期向外界提供会计报表，根据老总的要求汇总一些会计数据，很少在事前参与筹划、运作经营业务。 手工记账易产生差错 由于财务部会计核算工作量巨大，记账重复、手工记账就容易产生差错。例如，固定资产累计折旧科目，2××7年12月31日资产负债表（草表）为2670356.33元，另一张2××7年12月31日资产负债表（草表）为2668588.14元，两张草表金额不一致。2××8年×月×日再次查账看到固定资产累计折旧已调整完成。 再如手工记账的格式不符合规范：一是2××7年1月建新账时，没盖“上年结转”章，易造成概念错误；二是2××7年1月建新账时金额记错位置，例如，“实收资本”上年结转金额记在“贷方发生额”，而没记在“贷方余额”易造成概念错误；三是