品种法实训案例讲解.doc

[例] 胜利工厂设有一个基本生产车间，大量单步骤生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。成本项目有“直接材料”、“燃料与动力”、“直接人工”、“制造费用”。该企业有供电和机修两个辅助生产车间，其制造费用单独核算。现以该企业2016年2月份的资料为例，说明品种法的成本计算程序和相应的账务处理： 1．根据期初余额资料开设成本、费用明细账。 本月初基本生产明细账余额如下： 甲产品：原材料5800，燃料与动力620，工资及福利费815，制造费用1265，合计8500元(均为定额成本)。 乙产品：原材料7140，燃料与动力958，工资及福利费918，制造费用5160，合计14166元。 根据上述资料开设基本生产成本明细账，同时开设辅助生产成本明细账和制造费用明细账并设置相关专栏。具体见表4-11、4-12、4-15、4-16、4-18、4-19、4-20所示。 2．根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用，并登记各有关明细账。 (1) 根据2月份银行存款付款凭证编制“货币支出汇总表”（见表4-2），登记各有关明细账 (为简化举例，假定货币支出全部用银行存款支付)。 表4-2 货币支出汇总表 2016年2月 应 借 科 目 金 额 总账科目 明细科目 成本或费用项目 辅助生产成本 供电车间 燃料及动力 15162 制 造 费 用 基本生产车间 办公费 510 劳动保护费 369 其他 186 供电车间 办公费 230 劳动保护费 210 其他 128 机修车间 办公费 20 劳动保护费 28 其他 17 小 计 1698 管理费用 办公费 3140 其他 2688 小 计 5828 应付利息 预提利息费用 4810 合 计 27498 会计分录为： 借：辅助生产成本—供电车间 15162 制造费用—基本车间 1065 制造费用—供电车间 568 制造费用—机修车间 65 管理费用 5828 应付利息 4810 贷：银行存款 27498 (2) 根据领退料凭证和有关的分配标准，编制材料费用分配表如表4-3所示，并登记有关明细账户。 表4-3 材料费用分配表(分配表①) 2016年2月 应 借 科 目 原料及 主要材料 辅助材料 其他 材料 合 计 总账科目 明细科目 成本或费用项目 基本生产成 本 甲产品 原材料 10 800 5 900 16 700 乙产品 原材料 43 800 8 900 52 700 小 计 54 600 14 800 69 400 辅助生产车 间 机修车间 原材料 218 218 制造费用 基本生产车间 机物料 2 320 800 3 120 劳动保护费 1 800 300 2 100 辅助生 产车间 供电车间 机物料 310 80 390 机修车间 机物料 53 53 小 计 1 800 2 848 1 233 5 881 管理费用 物 料 700 300 1 000 合 计 56 400 18 348 1 533 76 281 会计分录： 借：基本生产成本—甲产品 16700 —乙产品 52700 辅助生产成本—机修车间 218 制造费用—基本生产车间 5220 —供电车间