会计要素与记录规则.ppt

* * * * * * * * 一、帳戶及借貸的意義 帳戶分爲左右兩方，左方稱爲「借方」，右方稱爲「貸方」。 借、貸也可作動詞，例如，將交易的結果記入帳戶借方的動作，稱爲「借記」或簡稱爲「借」；將交易的結果記入帳戶貸方的動作，稱爲「貸記」或簡稱爲「貸」。 借、貸也可以作爲紀錄的名稱，例如記入帳戶借方的帳項我們習慣上稱爲「借項」，或「借方紀錄」，而記入帳戶貸方的帳項則稱之爲「貸項」，或「貸方紀錄」。 二、借貸法則 資産、負債、權益、收益及費損的增減記入帳戶的規則稱爲借貸法則。 根據會計基本方程式， 資産在等式的左邊，因此，資産增加時列在資産帳戶的左方（借方），而資産減少時，則列入相反方向的右方（貸方）； 負債與權益在等式的右邊，因此，負債及權益增加時，列入帳戶的右方（貸方），負債及權益減少時，則列入相反方向的左方（借方）。 二、借貸法則 收益增加使權益增加，收益減少使權益減少，所以收益增、減的記錄規則與權益的借貸法則方向相同。 費損增加使權益減少，費損減少會使權益增加，因此費損增、減的記錄規則與權益的借貸法則相反。 二、借貸法則 二、借貸法則 三、借貸法則釋例 1. 資産增加及權益增加的交易 張仁投資$500,000，成立仁義清潔服務行，開始營業。 現金（資産）增加記入現金的借方，業主資本（權益）增加記入業主資本的貸方。 三、借貸法則釋例 2. 一項資産增加，另一項資産減少的交易 支付現金購買打蠟機器一組計$100,000。 現金（資産）減少記入貸方，機器設備（資産）增加記入借方。 三、借貸法則釋例 3. 資産增加及負債增加的交易 向發財中古汽車公司賒帳購買中古小貨車一部，價款$150,000，分期償付。 運輸設備（資産）增加記入借方，應付款項（負債）增加記入貸方。 三、借貸法則釋例 4. 費用增加及資産減少的交易 本月份水電費$1,500，以現金支付。 水電費（費用）增加記入借方，現金（資産）減少記入貸方。 三、借貸法則釋例 5. 費用增加及負債增加的交易 開立遠期票據$10,000，用來支付小貨車的修理費。 修理費（費用）增加記入借方，應付票據（負債）增加記入貸方。 三、借貸法則釋例 6. 資産增加及收益增加的交易 提供清潔服務收費$10,000，收到票據一張。 應收票據（資産）增加記入借方，服務收入（收益）增加記入貸方。 三、借貸法則釋例 7. 負債減少及資産減少的交易 償付爲修理小貨車而開立的應付票據$10,000。 應付票據（負債）減少記入借方，現金（資産）減少記入貸方。 會計要素與記錄規則 前言 企業故事 財務報表 1.雙式簿記 2.會計基本方 程式 1.會計要素的 意義 2.會計科目的 意義 3.交易的意義 1.帳戶的意義 2.借貸法則 3.借貸法則釋 例 1.財務狀況表 2.綜合損益表 3.權益變動表 4.現金流量表 會計要素、科目及交易 雙式簿記及會計基本方程式 帳戶及借貸法則 附 錄 1.會計要 素定義 及分類 財務報表 (Financial statements) 企業以財務報表作為傳遞其財務狀況（financial position）與財務績效（financial performance）資訊的工具。 企業所提供的財務報表包括： 財務狀況表 綜合損益表 權益變動表（有企業以保留盈餘表代替） 現金流量表 一、財務狀況表（Statement of financial position） 主要目的是表達企業在某一特定日期的財務狀況，原稱資產負債表(Balance sheet)。 表頭須註明企業名稱（譬如英達貨運公司）、報表名稱（財務狀況表）及某一特定日期（如11年12月31日）。 財務狀況表報導「資產」(assets)、「負債」(liabilities)及「權益」(equity)在某一特定日期的餘額，資產列於左方，負債及權益列於右方，且資產總額必須等於負債及權益相加的總額。 一、財務狀況表（Statement of financial position） 二、綜合損益表（Statement of comprehensive income） 主要目的是在報導企業於某一特定期間內（譬如11年度）的經營成果，也就是財務績效。 表頭（heading）應該註明企業名稱、報表名稱及報表涵蓋的特定期間(period)（須註明起迄日期，譬如11年1月1日至12月31日，或11年度）。 本期損益包含兩大項目，一項為「收益」（income），另一項為「費損」（expenses） 如果收益大於費損，最後會產生「淨利」（net income） 如果收益小於費損，則最後會產生「淨損」（net loss）。