小微企业税收优惠政策解析-重庆地税.pptVIP

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小微企业税收优惠政策解析 重庆地税政策法规处 胡果林 一、什么是小微企业？ 广义上的小微企业 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 国家税务总局公告2015年第17号 小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？  税收优惠办理——网络申报 小微企业所得税更正申报提示 固定资产加速折旧企业所得税政策 二、营业税范畴的小微企业 　　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 国家税务总局公告2014年第57号 　　　一、“月销售额不超过3万元”、“月营业额不超过3万元”,是指月销售额或营业额在3万元以下（含3万元，下同）。月销售额或营业额超过3万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 　　　二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过9万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 　　　三、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 　　　　　　 NOTICE 税收优惠办理 按照财会[2013]24号规定，小微企业所免征的营业税不作相关会计处理。 符合免税条件的纳税人，不需要进行申请或办理备案手续，可直接进行免税申报。 三、印花税范畴的小微企业 附加税费的小微企业 * 小微企业税收政策解析 重庆市地方税务局政策法规处 胡果林 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。 广义上的小微企业 狭义上的“小微企业”认定标准各有区别，税法上的小微企业，其所得税和营业税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。 税收上的小微企业 建筑业 营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元 小型 营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下 微型 餐饮业 从业人员10人以下 或营业收入100万元以下 从业人员10—100人 且营业收入100—1000万元 租赁和 商务服务业 从业人员10—100人 且资产总额100—8000万元 从业人员10人以下 或资产总额100万元以下 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。（减低税率政策） 《企业所得税法实施条例》规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 二、企业所得税范畴内的小微企业 1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税； 2.减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 2012.01.01~2013.12.31 2015.01.01~2017.12.31 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 2014年之前核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。非居民企业不享受。 年应纳税所得额≤6万 实际减免幅度为15% 6万＜年应纳税所得额≤30万 实际减免幅度5% 应纳税所得额≤10万 实际减免幅度为15% 10万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度减免5% 财税2011第117号 财税2014第34号公告 现行有效 2014.01.01~2016.12.31 2010.01.01~2010.12.31 财税2009第133号 财税[2011]4号 年应纳税所得额≤3万 实际减免幅度为15% 3万＜年应纳税所得额≤30万 实际减免幅度5% 财税2015第34号公告 应纳税所得额≤20万 实际减免幅度为15% 20万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度减免5% 减半征收税政策 国家税务总局关于扩大