3(32课时)第二章会计信息系统设计(科目).ppt

第二章 会计信息系统设计（上）会计科目设计 第一节 会计信息系统概述 第二节 会计科目的设计 一、会计科目设计的作用与原则 （一）会计科目的概念 会计科目： 按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计 会计科目的设计是会计制度设计的重要环节 （二）会计科目设计的作用 有利于提供会计信息 为编制会计凭证提供依据 为设计会计账簿提供依据 编制会计报表的基础 （三）会计科目设计的原则及注意事项 1. 设计的原则 统一性和灵活性相结合 总分类科目由《企业会计准则》统一规定 明细分类科目除个别项目外，允许企业根据实际情况自行设计 内外兼顾 会计科目设计要兼顾对外报告信息和对内加强管理的需要 简明实用 名称简明扼要、内容确切、界限清楚、通俗易懂 科目的设计不宜分得过细，但也不能设计过少 相对稳定 不能经常变动会计科目的名称、内容、数量，使核算指标保持可比性 符合会计电算化的需要 （三）会计科目设计的原则及注意事项 2. 注意事项 设计力求做到标准化 一方面，设计者为某基层单位设计会计科目时，名称要尽量与《企业会计准则》中规定的名称or本行业其他单位通用的名称一致 另一方面，不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致 例子 要编制详细的会计科目使用说明 二、会计科目设计的步骤 （一）根据企业的经济业务，从《企业会计准则》中选择总分类科目 会计科目的级次 （二）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计 （三）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录 会计科目的使用说明： 对会计科目的核算内容、经济用途、明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济事项及账务处理等所做的说明 （四）会计科目的修改与补充 三、总分类会计科目的设计 （一）分类标准 《企业会计准则》把总分类会计科目归纳为资产、负债、共同、所有者权益、成本和损益六大类 总分类会计科目应该以按照企业经济业务的内容进行分类为基础，使整个组成体系中的会计科目要与会计报表的指标口径相适应 企业不存在的交易或事项，可以不设置相关的会计科目 在我国现行会计管理体制下，总分类会计科目的设计实际上只是各单位根据特点，参照《企业会计准则》，去选择适用的会计科目 1.资产类 资产 指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业经济利益的资源 例如，库存现金、长期股权投资、固定资产、商誉 2.负债类 负债 企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务 例如，短期借款、应付职工薪酬、长期借款 3.共同类 共同类科目 核算金融企业间业务往来 采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债 企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目 例如，清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具 4.所有者权益类 5.成本类 成本 制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 例如，生产成本、制造费用、研发支出 6.损益类 损益 企业在一个会计期间内各项收入、支出相抵后的结果 例如，主营业务收入、营业外支出、所得税费用 三、总分类会计科目的设计 （二）设计的内容 1. 资产类 （1）货币资产类 （2）存货资产类 （3）应收与预付款项类 （4）投资类 （5）Fa类 （6）无形资产类 （7）其他 （1）货币资产类 货币资产——可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物 可按存放地点的不同，设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” “其他货币资金”科目是用来反映企业的银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的 （2）存货资产类 存货——企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳物过程中耗用的材料和物料 应按企业经营特点、不同存货的作用和特点分别设置相应的会计科目 工业企业设置的“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“存货跌价准备”、“发出商品”等 采购成本 材料采购成本 材料的采购成本包括材料的买价、运杂费（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、购入材料发生的税金（eg关税）和其他费用等。 计划成本法下，设置“材料采购”科目 实际成本法下，设置“在途物资”科目 商品流通企业商品的采购成本 商品的