二个人所得税方面存在的问题.docVIP

17.税后利润个人所得税（股东向单位借款）问题　　《个人所得税法》　　第二条第七项　利息、股息、红利所得，应纳个人所得税。　　第五条第五项规定，利息、股息、红利所得，财产转让所得等，适用比例税率，税率为20%。　　《个人所得税法实施条例》　　第八条第（七）项：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。　　国税发[2001]57号　　对私营有限责任公司，其企业所得税后利润按《公司法》的规定弥补亏损、提取公积金和法定公益金后的剩余利润，或者按《私营企业暂行条例》的规定提取生产发展基金后的剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，将剩余利润依照投资者（股东）的出资比例计算分配个人投资者（股东）的所得，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。　　财税［2003］158号　　一、个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。　　　其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。　　企业的上述支出不允许在所得税前扣除。　　二、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。　　三、国税发［2001］57号中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。　　财税〔2008〕85号　　一、根据《个人所得税法》和财税[2003]158号的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。　　（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；　　（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。　　二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；　　对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税；　　对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。　　（94）财税字第020号　　下列所得，暂免征收个人所得税：　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。　　财税[2005]102号　　对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。　　国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知　　国税函[1997]第656号　　扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。　　18.员工从单位取得经济利益征税问题　　①销售产品让利企业员工　　某房地产企业集团向内部员工提供奖励性质的购房优惠，优惠幅度从5万元至20多万元不等，两年累计优惠金额1025万元，税务部门检查后视同员工所得，核定少扣缴个人所得税196.25万元。　　处理依据　　根据《个人所得税法》、《税收征收管理法》第六十九条的规定，向该集团职工追缴个人所得税196.25万元，对该集团处应扣未扣税款50%罚款。　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》　　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。　　财税 [2007] l3号　　一