第八章 税收原理专用课件.pptVIP

第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 重点内容： 1.税收的三性 2.税收术语和税收分类 3.公平类税收原则与效率类税收原则 4.税收中性问题 5.税负的转嫁与归宿 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说”。 ※二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 （一）税收具有强制性。 ?税收的强制性：是指征税凭借国家政治权力，通常颁发法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 在社会产品的分配过程中存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。国家税收就是运用政治权力进行的产品分配。 税收的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税的目的并增强纳税观念以后，强制性可能转化为自愿性。 （二）税收具有无偿性。 税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的无偿性也不是绝对的。税收是“取之于民，用之于民”。不过，每个纳税人和他从税收使用中享受的利益是不对称的。 （三）税收具有固定性。? 税收的固定性：是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性也不是绝对的，会随着社会经济条件的变化而有所改变。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性，?是我国当前税收征管中的一个重要课题。 ※第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 （一）纳税人? 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人或法人。 ?与纳税人相关的概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人，在税负不转嫁的条件下，与纳税人是一致的，在税负转嫁的条件下，是不一致的。 （二）课税对象 ?课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税目的物，是征税的根据。?在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三大类。 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源，课税对象与税源有时是一致的，例如，所得税；有时是不一致的，例如，财产税。? 与课税对象相关的另一个概念是税目。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。例如，消费税税目有烟、酒、化妆品、贵重首饰、鞭炮、汽油、小汽车…等等。 （三）课税标准 课税标准是指国家征税时的实际依据，或称课税依据；例如，纯所得额、商品的流转额、财产净值等。确定课税标准，是国家实际征税的重要步骤。 （四）税率? 税率是指国家征税的比率。它是税额与课税对象之比，它是国家税收制度的核心，反映征税的深度，体现国家的税收政策。税率可划分比例税率、定额税率和累进税率三种。 比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。例如，增值税对一般纳税人的税率为17%。 定额税率：按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。定额税率有累退的性质。例如，税务局核定对某个小规模纳税人每月征收200元的定额税。 累进税率:按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。 （1）全额累进税率：把课税对象的全部按照与之相应的税率征税。 （2）超额累进税率：把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。 全额累进税与超额累进税比较 练习：某企业1月份企业所得税应纳税所得额为52000元，分别计算其全额累进税和超额累进税为多少？ 全额累进税额：52000×40%=20800 超额累进税额：25000×20%+25000×30%+2000×40%=13300 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 （五）税收能力和税收努力 1.税收能力：应当能征收上来的税收数额。包括两种能力：一是纳税人的纳税能力；二是政府的征税能力。 2.税收努力：税务