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第九节 增值税的税务筹划（采购部分）方案二：取得不同税率发票的定价对比（采购价与税后毛利率一致） 发票类型 税率（%） 税前销售金额 税前采购金额 税前价差 税前价差率 税后销售收入 税后销售成本 税后毛利 税后毛利率 税前价差与税后毛利率差异（%） 可抵扣率 专用发票 17% 1875.00 最低 1500 375.00 20.00% 1602.56 1282.05 320.51 20.00% 0.00% 80.00% 专用发票 13% 1941.37 1500 441.37 22.74% 1659.29 1327.43 331.86 20.00% -2.74% 80.00% 专用发票 3% 2129.85 1500 629.85 29.57% 1820.39 1456.31 364.08 20.00% -9.57% 80.00% 普通发票 3%未开专用发票 2193.75 1500 693.75 31.62% 1875.00 1500.00 375.00 20.00% -11.62% 80.00% 第九节 增值税的税务筹划（采购部分）方案三：取得不同税率发票的采购价对比（销售价与税后毛利率一致） 发票类型 税率（%） 税前销售金额 税前采购金额 税前价差 税前价差率 税后销售收入 税后销售成本 税后毛利 税后毛利率 税前价差与税后毛利率差异（%） 可抵扣率 专用发票 17% 2000 1400.00 可以压低 600.00 30.00% 1709.40 1196.58 512.82 30.00% 0.00% 70.00% 专用发票 13% 2000 1352.14 647.86 32.39% 1709.40 1196.58 512.82 30.00% -2.39% 70.00% 专用发票 3% 2000 1232.48 767.52 38.38% 1709.40 1196.58 512.82 30.00% -8.38% 70.00% 普通发票 3%未开专用发票 2000 1196.58 803.42 40.17% 1709.40 1196.58 512.82 30.00% -10.17% 70.00% 第三章 营业税 第一节、营业税的概念 第二节、商超行业涉及到的营业税业务 第三节、应纳税额的计算及实例说明 第四节、地方服务性发票开具 第五节、营业税的税务筹划（采购部分） 第一节 营业税的概念 地税服务性发票：指公司提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得营业额所开具的发票。相对应的税是营业税，在地税局缴纳，商超行业的营业税税率为5%。 第二节、商超行业涉及到的营业税业务 向供应商收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、陈列费、管理费、租金、代理费等费用。 发票由公司向商户和供应商开具，并按票面金额收取供应商及商户费用。 开税票时，按营业执照中规定收费项目进行开具。 第三节、应纳税额的计算及实例说明 1、公式：应纳税额=营业税*税率 2、实例：某商超5月份向供应商收取了进场费为60万、广告促销费为30万、上架费为20万、展示费为10万、陈列费为5万、管理费为6万、租金万70万、代理费为10万，该商超5月份应缴纳的营业税： 应纳税额 =（60+30+20+10+5+6+70+10）*5% =211*5% =10.55万 第四节、地方服务性发票开具 1、填写发票的日期 2、公司名称填写客户的公章公司名 3、费用项目必须为营业执照允许收费的项目。 4、费用项目行的金额汇总必须等于合计栏 5、大、小写金额相同 6、大写金额的前面位必须填写零，数字为零的数必须填写零 7、发票联必须在小写合计金额栏加盖发票专用章或者财务专用章 （见发票票样) 第四章 公司总体税务筹划（采购部分） 第一节 供应商返利的税务筹划 第二节 促销活动的税务筹划