第八章 所得税类.ppt

第八章 所得税 二、计税依据 1.费用扣除标准 【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ 　）。 　　A.稿酬所得　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　D.特许权使用费所得 【例题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（ 　）。　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得　　B.财产转让所得　　C.工资薪金所得　　D.个体工商户的生产经营所得 2.附加减除费用的范围和标准——（仅针对应税项目中的工资、薪金所得） 适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：（1）外籍人员；（2）境外任职中国公民；（3）华侨、港澳台同胞。 附加减除费用标准：每月减除4800元 3.每次收入的确定 （1）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： 同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 （2）劳务报酬所得： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。 （3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （6）偶然所得：以每次收入为一次。 （7）其他所得：以每次收入为一次。 特殊情况 1.全年一次性奖金 单独作为一个月工资薪金所得计算纳税：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 例：某中国公民12月取得全年一次性奖金24000元，新规定应纳税额＝24000÷12＝2000，找税率为10%、25，应纳税额＝24000×10%－25＝2375（元） 2.其他各种奖金 一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 （四）劳务报酬 每次收入不足4000元的：应纳税额＝（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上，不超过20000元的：应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20% 每次收入超过20000元的：应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（　）　　 每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20% ×（1-30%） 每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1-20%）×20% ×（1-30%） （六）特许权使用费所得计算方法： 每次收入不足4000元的：应纳税额＝（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20% （八）财产租赁所得税计税方法 【例题】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。 【例题】孙某2005年在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算应缴纳的个人所得税。 1.基本税率：25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率：20%，考虑到优惠税率，实际为10% 你适用于在中国境内未设有机构、场所的或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场没有实际联系的非居民企业。 非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。 3.降低税率 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 2.不得扣除项目 【例题】某内资企业2000年开始投入生产经营，各年获利情况如下： 年度　　2000　2001　2002　2003　2004　2