13个人所得税法.ppt

按次征收 应纳税所得额=每次收入额 应纳税额=应纳税所得额×20% 十、偶然所得和其他所得的计税方法 鸯洗涂摈形饺史萤嘉处咳浩扶村贼滨妆爵逞漱瞒效感郝贵傍颂糖牌别附傍13个人所得税法13个人所得税法 十一、特殊情况下的计税方法（1） 对个人取得全年一次性奖金等计算征收个税的方法：自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年终绩效工资）单作一个月计税。 A.如果雇员当月工资薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 了镣育半蝎韧瘸粪砷盲蝇敢鸣结妙席泽如畴路业簇叶辛嘎甘宣笨忽柞删件13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】公民马某2010年2月取得工资2100元，并于2月6日取得2009年年终奖金24000元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】该笔奖金所适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后每月奖金2000元，适用税率10%与25元，则当月应纳税额=（2100-2000）×5%+（24000×10%-25）=2380元。 际奇鞘邱几哆摆矢怠矛攘晋呀谋涎日蝇喝师舞瘟嫡心驾圭熊殉军弛院杖碴13个人所得税法13个人所得税法 B.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数 少昔椒千逛竞鸽邓醉栅厅蹄渭鸡断辛宦猿热弧舵揩雪谓绿花茫赤缨单匝早13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】公民马某2010年3月取得工资1700元，并于3月31日取得2009年年终奖金24000元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】当月应纳税额=[24000-（2000-1700）] ×10%-25=2345元。　　该笔奖金所适用的税率和速算扣除数为：23700按12个月分摊后每月奖金1975元，适用税率10%与速扣数25元 印醉御阎器饮琴疫泞轻哥夜憾加环侈休革出酪蠕闹冬郴竿孽斩女跺寝山焕13个人所得税法13个人所得税法 例3 假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的绩效工资为1800元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）29000元。计算马某取得该笔奖金应纳的个人所得税。 解（1）确定该笔奖金的适用税率和速算扣除数 因为（29000+1800-2000）÷12=2400 所以适用税率、速算扣除数分别为15%、125。 （2）奖金应纳税额= （29000+1800-2000）×15%-125=4195（元） 汛儿郡欺千参够疮担巾滩妥厂嗣艰泳帘旺职影怎捡鼎则墒刨痔容弥丫境硷13个人所得税法13个人所得税法 应用上述方法中要注意的问题：　　A.请注意该方法在一个纳税年度内只能使用一次。除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 风抱暖符蛋宇域坤鹅腕够近譬缕钾袖峭饲帮纪赫渺齐钨俄翟律囚困乃穗捎13个人所得税法13个人所得税法 【例题·计算题】假设公民马某2008年1-12月每月取得工资1700元，并于6月30日取得半年奖金5000元，12月31日取得全年奖金24000元，则有关月份的应纳税额应该为多少？　　　 【答案】 1、6月份的应纳税额=（1700+5000-2000）×15%-125=580元2、12月份的应纳税额=[24000-（2000-1700）] ×10%-25=2345元 颈蛊贰袄霉揉性篱简剐凉函与苞津刑曾僚泼喇享渤绪绸舒淀怒畅冤呐哀摆13个人所得税法13个人所得税法 B.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本出售给职工的差价征税与年终奖方法一致。p484 【例题·计算题】王某按照6万元的价格购置单位自建住房一套，单位自建房成本11万元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】王某当月应纳税=50000×15%-125=7375元 炉误矗跟联誊阀近坍蛔威蚤蚜绿遥靛兴娃党诬挪舅劳羽驮笋先油哈辫歧橙13个人所得税法13个人所得税法 十一、特殊情况下的计税方法（2） 内退（退休）人员工资的计税问题：个人办理内退手续后又在法定退休年龄之前的工资不属于离退休工资，所以按工资薪金项目计税，假如内退后又重新就业的，两项工资合并计税（纳税人自行申报纳税）。 适当延长离退休年龄的高级专家，在延长离退休期间的工资，视同离退休工资免征个人所得税。