当前中国税制结构的主要缺陷和优化建议.doc

当前中国税制结构的主要缺陷和优化建议 姓名： 安海燕 学号：201005000770 摘要：本文立足于中国当前的税制结构，分析了我国现行税制存在的税负不够合理，税制结构失衡，税收立法严重滞后，税制制约经济和税制空白等几个主要问题，并从税制长远发展的战略角度，提出进一步优化和改革我国税制的建议：合理调整税负，优化税制结构，进一步完善主要税种等。 关键词：税制结构 经济 税收负担 公平 效率 我国现行税制框架和基本内容是在1994年统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则基础上建立起来的，还有一些是基于20世纪80年代，甚至是50年代设计的，随着国内、国际经济形的发展变化,特别是我国加入WTO后,现行税中有些方面显然已经不能适应国际和社会状况，为保障我国经济的持续、高效增长,避免与税制与经济相博弈，更好发挥税收促进经济发展和结构调整的作用,急对现行税制进行改进和完善。 　经济决定税收，经济结构决定税源结构，经济增长决定税收增长。税收又对经济结构有反作用，税收制度建设对经济发展具有重要的影响作用，当税收制度建设顺应经济结构的变化与发展的需要时，税收制度就能够促进经济结构的巩固与发展，对经济发展起到积极的促进作用；当税收制度不符合经济结构的变化与发展的需要时，就会阻碍经济结构的巩固与发展，会直接影响经济的增长。针对当前中国经济问题中的产业结构总体格局不合理城乡、地区之间经济发展差距、行业集中度普遍过低、消费结构的矛盾等问题，我国现行税收制度与经济结构调整不相适应的方面主要有： 税负水平不合理。 2010年，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。虽然中国许多专家都指出中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二有些夸大，但有研究显示，从1994-2009年，中国宏观税负水平从16%提高至30%，该数据尽管未能得到官方的证实，但税收收入连年超过GDP增长，使得政府收入占GDP的比重大幅增加。以2010年为例，全国完成税收73202亿元，而全国的财政收入是83080亿元。上述收入并不包括高达2.9万亿的土地收入以及至少还有不低于5万亿的各级政府预算外收入和非税收入。如果将政府的各项收入相加无疑超过了15万亿。而2010年国内生产总值（GDP）是397983亿元。这意味着，中国的宏观税负超过了30%，远远高出此前国税总局公布的20%左右的名义水平。世界银行曾对不同国家收入水平的类型提出过一个划分标准：人均GDP低于785美元的国家为低收入国家，宏观税负的平均值一般为13.07%；人均GDP786—3125美元的国家为中下等收入国家，宏观税负平均值一般为18.59%；人均GDP3126—9655美元的国家为中上等收入国家，宏观税负平均值一般为21.59%；人均GDP大于9656美元的国家为高收入国家，宏观税负平均值一般为28.90%。按照这个标准衡量，我国目前仍属于中低收入国家，而宏观税负水平，已经超过了中上等收入国家21.59%的水平。目前我国共有19个税种，除个人所得税、消费税、增值税、营业税、印花税、契税、烟草税、关税、车船税等等，贯穿生活的方方面面。2010年我国个人所得税收入只占税收整体的6.6%，而流转税的比重占税收收入的七成以上。这意味着，纳税人需要缴纳的很多税，是看不到的流转税，并没有反映在个人收入的税单上。我们无形之中都背负着沉重的税收负担。 ?（二）税制结构不合理。 　　经过1994年的税制改革，我国初步建立起适应社会主义市场经济发展需要的税收体制。8年来，经济形势的发展对税制建设提出了许多新的要求，现行税制结构本身也还存在一些缺陷和不足，与当前经济结构调整不相适应，具体表现是： 一是流转税、所得税的比例不合理。由于受经济发展水平和税收管理水平的制约，我国税制结构中流转税占绝对主导地位的状况近年来没有明显的变化。2000年，增值税、消费税、营业税和关税四项税收之和为8852.78亿元，占全国税收收入总额的70.2％；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税三项之和为2431 .17亿元，仅占全国税收收入总额的19.3％，流转税所占比重过大，所得税所占比重过小。这种商品劳务税过高配置的税制结构，从政策效应看，政府过度依赖对商品劳务课税，虽然有利于税收筹集资金职能的实现，但同时极大地限制了所得税调节功能的广度和深度，使税制结构在体现税收公平分配功能方面的发挥空间十分有限。 　　二是其他税种配置不够科学、合理。例如，有些税种重复设置，如企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税，房产税与城市房地产税，车船使用税与车船使用牌照税未