9章-1-流动负债.ppt

负债分类 第一节 流动负债 一、短期借款 1、借入时 借：银行存款 贷：短期借款 2、计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 3、还本付息时 借：短期借款 应付利息（已提利息） 财务费用（未提利息） 贷：银行存款 短期借款核算 金融负债初始确认时分类 二、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 票据结算 三、应付票据（——商业汇票） 1、购货时 借：原材料（库存商品） 应交税费—增（进项） 贷：应付票据 2、支付银行承兑手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3、计提利息时 借：财务费用 贷：应付票据 （计提短期借款利息贷记“应付利息”） 4、到期还本付息 借：应付票据（面值+已计利息） 财务费用（未提利息） 贷：银行存款 5、到期无力付款 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票到期无力付款） 短期借款（银行承兑汇票到期无力付款） 收款方分录： 借：应收账款 贷：应收票据 应付票据核算 例： 某一般纳税人9月1日购买一批原材料，价款200000元，增值税34000元，开出一张面值为234000元，期限为6个月，年利率为5%的带息商业承兑汇票，到期无能力支付。 编制企业签发票据、年末计提利息、到期计提利息、到期无力偿付的会计分录。 （1）签发票据时 借：材料采购/原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付票据 234000 （2）年末计提利息=234000×5%×4/12=3900 借：财务费用 3900 贷：应付票据 3900 （3）到期计提利息时=234000×5%×2/12=1950 借：财务费用 1950 贷：应付票据 1950 （4）到期无力偿还时 借：应付票据 239850 贷：应付账款 239850 三、应付账款及预收账款 （一）应付账款 1、购货时 借：原材料（库存商品） 应交税费——增（进项） 贷：应付账款 2、付款时 借：应付账款 贷：银行存款 3、确实无法支付应付账款时 借：应付账款 贷：营业外收入 现金折扣 （二）预收账款 预收账款核算 四、应付职工薪酬 （一）核算范围 1、支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费（14%） 3、社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费） 4、住房公积金 5、工会经费（2%）和职工教育经费（2.5%） 6、非货币性福利 7、 辞退福利 8、其他 2009新制度——多选 10.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（　）。 A.为职工支付的补充养老保险 B.因解除职工劳动合同支付的补偿款 C.为职工进行健康检查而支付的体检费 D.因向管理人员提供住房而支付的租金 E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费 　 　【答案】ABCDE （二）分配 借：生产成本、制造费用 管理费用、销售费用 研发支出、在建工程 劳务成本、工程施工 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利费 （三）发放工资、代扣款项 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（银行存款） 应交税费——个人所得税 其他应付款（代扣应付） 其他应收款（代垫收回） （四）非货币性福利：生产400人行管100人，增17% 3、将自有或租赁资产无偿提供职工使用 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧（自有资产） 其他应付款（或银行存款） 4、向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 （五）辞退福利 1、辞退时确认计量 借：管理费用（反映现值，无论工人或管理人员） 未确认融资费用（差额） 贷：应付职工薪酬—辞退福利（超过一年支付的） 2、支付时 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 3、正常退休时获得的养老金，在职工提供服务的期间确认。 六、应交税费 （一）特殊项目 1、不通过“应交税费”核算（当期直接支付） 借：在建工程（耕地占用税） 固定资产（购进不动产的契税、车辆购置税） 无形资产（购