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贾东平会计报表讲义 小企业会计准则讲解（会计报表部分） 朝阳市国税稽查局 贾东平 讲解内容 小企业会计准则的相关规定 ★★★ 与企业会计准则的比较 ★★ 常见题型简介 ★ 第一讲 财务报表概述 第二讲 资产负债表 第三讲 利润表 第四讲 现金流量表 第五讲 附注 第六讲 财务报表分析 第一讲 财务报表概述 财务报表种类 财务报表列报的基本要求 财务报表的种类 小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 链接 财务报表列报的基本要求 1．依据小企业会计准则确认和计量的结果编制财务报表 2．列报基础 3．项目列报 4．列报的一致性 5．财务报表项目金额间的相互抵消 6．比较信息的列报 7．财务报表表首的列报要求 8．报告期间 【例题】下列各项关于编制财务报表应遵循原则的表述中，正确的有( )。 A.按照小企业会计准则要求列报财务报表项目 B.不应以财务报表附注披露代替确认和计量 C.财务报表项目的列报通常应当在各个会计期间保持一致 D.性质和功能不同的重要项目应当在财务报表中单独列报 E.以持续经营为基础编制财务报表不再合理的应当采用其他基础编制 第二讲 资产负债表 资产负债表的内容 资产负债表的作用 资产负债表的结构 资产负债表的填列方法 一、资产负债表的内容 资产类应当单独列示反映的信息项目 负债类应当单独列示反映的信息项目 所有者权益类应当单独列示反映的信息项目 资产类应当单独列示反映的信息项目 1. 货币资金 2. 应收及预付款项 3. 存货 4. 长期债券投资 5. 长期股权投资 6. 固定资产 7. 生产性生物资产 8. 无形资产 9. 长期待摊费用 负债类应当单独列示反映的信息项目 1. 短期借款 2. 应付及预收款项 3. 应付职工薪酬 4. 应交税费 5. 应付利息 6. 长期借款 7. 长期应付款 所有者权益类应当单独列示反映的信息项目 1. 实收资本 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目 负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目 所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目 资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目 二、资产负债表的作用 通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 三、资产负债表的结构 四、资产负债表的填列方法 （一）资产负债表“年初余额”栏的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末余额”栏内所列数字填列。且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。 （二）资产负债表“期末余额”栏的填列方法 根据总账科目余额填列。“短期投资”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期债券投资”、“长期股权投资”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、 “应付利润”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”。 根据几个总账科目余额计算填列。“货币资金”。 根据总账科目和明细账科目余额分析填列。如 “长期待摊费用”、“长期借款”等。 （二）资产负债表“期末余额”栏的填列方法 根据相关科目的余额减去备抵科目余额后的净额填列。“固定资产账面价值”、“生产性生物资产”、“无形资产”。 根据明细账科目余额计算填列。“开发支出”、 “应收账款”、 “预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“未分配利润”。 综合运用上述方法分析填列。“存货”。 相关链接 小企业会计准则与企业会计准则 资产负债表项目填列区别 【例题】下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（　 ）。 A.委托加工物资 B.受托代销商品 C.融资租入固定资产 D.经营租入固定资 E.生产成本 编制资产负债表实例 条件：远达公司2×12年12月31日全部总分类账户和所属明细分类账户余额表。 要求：假设远达公司执行小企业会计准则，请编制远达公司的资产负债表。 第三讲 利润表 利润表的内容 利润表的作用 利润表的结构 利润表的填列方法 一、 利润表的内容 1