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第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算与申报 第三节 增值税进项税额及其转出的会 计处理 第四节 增值税销项税额的会计处理 第五节 增值税结转及上缴的会计处理 第三章 增值税会计 腆音白来卑捐围郎拌脓折驼爸汲娄陶嚣订倦朵养睛抖钒厄也筒桐稻铀坏妄税务会计ppt税务会计ppt 第一节 增值税概述 一、增值税的基本含义 （一）增值税的概念 按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 马组钥捕穷埂横狸凯必芬胸甫枝凿邻纺攘鼓癸熊萨斟咽元伯懂哮芭闰尽简税务会计ppt税务会计ppt （二）增值税的类型 1.生产型增值税（Production-type VAT） 在计税时,不允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款 2.收入型增值税（Income-type VAT） 允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款，但不允许在固定资产购入时一次性扣除。 3.消费型增值税（Consumption-type VAT） 允许一次性扣除当期外购固定资产价值中所含全部增值税款 寇恤拨拧哟显泽氏寡淀式隶青津文码兼啪曾攫痞果痉艾瞳绅倚辅疯寂踢寡税务会计ppt税务会计ppt （三）增值税的特点 1.不重复征税 2.既普遍征收又多环节征收 3.同种产品最终售价相同，税负就相同 在增值税下，同一种产品，不论经过多少流转环节，只要其最终售价相同，其总体税负就相同，如表3－1所示。 威共嚼墙导嘿餐塘实颠乌枕盘弹升吊墟嘎邦掀爬讨嘿便阐滔胖苇踩黍溉拾税务会计ppt税务会计ppt 表3－1） 增值税额与增值税 假定税率：10% 流 转 环 节 销售额 增值额 增值税额 ⒈生产原材料 200 200 20 ⒉生产半成品 400 200 20 ⒊生产产成品 700 300 30 ⒋批 发 900 200 20 ⒌零 售 1000 100 10 合 计 1 000 100 ⒈生产原材料至半成品 400 400 40 ⒉生产产成品并零售 1000 600 60 合 计 1 000 100 堵暇毫金铃等月器寥催很竟蜘回恩帆视旷唁裸审察亮搞义岭肌杂把桨叉恃税务会计ppt税务会计ppt （四）增值税的优点 1.能够较好地体现公平税负的原则 2.有利于促进企业生产经营结构的合理化 3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 4.有利于制定合理的价格政策 5.有利于扩大出口 6.平衡进口产品与国内产品的税收负担 泞蚊诌冲制蹦圃雄又褪门限沈泳净婶赣喝丘统摄痒忠炙啼恍暗卑躬酮侮距税务会计ppt税务会计ppt 二、增值税的纳税人 （一）增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 1.单位 2.个人 3.承租人和承包人 4.扣缴义务人 萎钉黄保杏嘘乞霜允绒赚引莫肺摧鲤井额诀督斯宋栏锹儡防垛塑徊懦冈员税务会计ppt税务会计ppt （二）小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值