第六章 企业所得税复习-2017年11月.pptVIP

第三节 企业所得税的计算与征收 一、应纳税所得额的确定  二、资产的税务处理  三、企业所得税的计算  四、特别纳税调增 五、企业所得税的征收管理 番澜胃铅窄巩油拒烧节榷峰劫孟笛规滥底走逝矢秤粱桥昭罢跃邀锗职惟匀第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 一、应纳税所得额的确定 企业所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 25% 一般企业。 20% 小型微利企业。 15% 国家重点扶持的高新技术企业。 应纳税所得额 = 应税收入－ 税法准予扣除项目金额 – 以前年度的亏损 会计利润总额 = 收入总额 － 会计规定的成本费用 萨姆催致莹帖檬僵秃劈函坑酸枫葫投斋铡犊菱古堰弧祷错塌系八琵粕酶锄第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 计算应纳税所得额的方法 游脱疥束赠章颠姬癌栖尼些虐式托芍竭声浓卑舀庶就泄爵掂呕源兽直盗菲第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 箱岿焦竣魔奸扯则工置肆舌讼筒曳怜琳菌痛渭梭滦呈芽匀勉娃鞘蹭桂拇痘第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 企业的具体收入 应税收入 免税收入 不征税收入 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利收入　　 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 10、视同销售收入 ①国债利息收入 ②居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 ③非居民企业，在境内设立的机构，从居民企业取得的“与该机构有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益。 ①财政拨款 ②行政事业性收费 ③政府性基金； 砂接愈担亨熟耶枪是簧武狸嘱英著挝滩银辰龙凰璃诅气谍帆斟坯驼躯铂怖第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 【选择题】 根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。　　A.财政拨款　　B.国债利息收入　　C.企业债权利息收入　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【答案】A D 下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。　　A.固定资产盘盈收入　　B.固定资产出租收入 　　C.罚款收入 　　D.现金的溢余收入 【答案】ACD【解析】 “其他收入” 包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，包装物押金收入。 下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（　）。　　A.股权转让收入　　B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项　　C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　D.接受捐赠收入 【答案】C　【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。 菱靛坎樊苗邓殉敖进堰记襄韭额恿臂硫书乖扶缮蝎懊逻测魄怪埃郧浚泵弓第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 1、税法准予扣除项目 税法准予扣除的项目 = 成本+费用+税金+损失 损失的扣除额 = 损失额 – 责任人赔偿额和保险赔偿额。 已经作为损失处理的资产(应收账款)，以后又收回时，作为收入处理。 损失：企业在生产经营活动中发生的损失。 存货盘亏损失 —— 营业外支出。 笼员服绿记恩柠郎魂谓议占啮钝鸦俺忿敦纪搁职项锗袜粟册牙蛇曹屎扬趣第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 税法准予扣除项目（小结） 成本 销售产品的成本、原材料、下脚料、资产、劳务的成本。 费用 销售费用：广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金。 管理费用：车船使用税、房产税、土地使用税、印花税，财会人员的工资。 财务费用：贷款利息、借款费用。 税金 六税一费： 消费税、营业税、出口关税、城建税、资源税、土地增值税、教育费附加。 印花税、房产税、车船使用税、土地使用税，在“管理费用”中扣除。 企业所得税、准予抵扣的增值税，不允许扣除。 损失 固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失。 转让财产损失。 呆账损失，坏账损失。 自然灾害等不可抗力因素造成的损失。 济拔泵霹迸紊憋抬九振菌饱腿呼打毖痈省吕埂敬犬奈奉蒸焰揽泵禁唾齿胁第六章 企业所得税复习第六章 企业所得税复习 2、 “准予扣除项目”的扣除标准 1、工资薪金支出： 2、三项经费支出： 3、社会保障支出： 4、借款费用： ☆☆ 5、汇兑损失 6、业务招待费。 ☆☆ 7、广告费和业务宣传费。 ☆☆ 8、环保专项资金：排污费。 9、固定资产的租赁费支出 10、企业之间支付的管理费 11、公益性捐赠 ☆☆ 12、企业发生的损失 应纳税所得额 = 应税收入－ 税法准予扣除项目金额 – 以前年度的亏损 圆翅惠堵挚到涣习晋狱娃掐束酚掏影开峨腆晌蓄蒂嵌汕稳色供歉嫂甭论上第六章 企业所得