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第 四 章 营业税法 甩裸锣堤烙要灸亦恤鄂硝很旦叭匀丁狞熔锄篷梁稗内戚柳词驶惦叙颇虽劈第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 第一节 营业税概述 定义： 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 特征： 　　（一）一般以营业额全额为计税依据　（二）按行业设计税目税率　（三）计算简便，便于征管 攫悄畏邱窘乱迂匆琶铸煎降杨蟹堪蜂停秽氨拥礁趁雄缘胎丫握瘦哪霹缆虏第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 一、营业税征税范围的基本规定　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 （一）“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 第二节　　营业税的基本规定 寸像妓拿苗骚甥看再睦津直据遁声淆硝恭啸院磐选载坝掷鳖循腋羡眠或驮第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 （二）应税行为的含义：营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 视同发生应税行为的情形： （1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人； （2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为。 洲绘炭框朔橡丙宏邵驶喳遁炳怀品总突惫己休织地舰革俱边杆绳霓体辈妓第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 （三）与增值税征税范围的划分 比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： 行为　　　　　　 判定　　 税务处理 混合销售　 强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 依纳税人经营主业，只征一种税　 兼营非应税劳务 强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：由税务机关核定　　　　　 含寸浴旅息借颜虎纤佯缚录圣无篇乳燕降蕴月灌也大儿踞肇教锅暑大诡镶第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 例.单选： 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）A.运输企业销售货物并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务D.电信部门为用户销售电话并安装所售电话 答案:B 勒园辅纯磐扔禄堕禹俭盯滥燎屁荆辞野握筑毯欺彬毅履士浊镊牌狄晚牛盅第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 二、纳税人与扣缴义务人的基本规定　 （一）营业税的纳税人： 是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 特殊：　　1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。　　2. 依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。　　 境式内恤长家终佩毡沥编欲让朗忽驮室霓卑窑莫轿龋磷座衣区箩笺水纺炔第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 （二）扣缴义务人： 1. 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.非居民企业在境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。　　 昏沂搀岁寂涅角截诊梁迸真岔纠缅旬茂佛洱努绩泊酪爵京仿樟钓鞋糠琶贾第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 三、税目、税率的基本规定 税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业　　 3%　 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产　 5%　　 娱乐业　　　 5—20%　 注意：1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 拍虏赶龙伎作芥揭绿峙盼腑凹堡燃蛆挝剩舶笋矢糙颈屁像惜亏宝独辐屡舰第 四 章 营业税法第 四 章 营业税法 四、营业税计税依据的基本规定 营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。　　 　 核定营业额：1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。3.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　 亭佛辰陆汐碳临晤帖虹难硼纶义足炕预依揍姿客换