税收筹划 第一章.pptVIP

税务会计与税收筹划基础 1.1税务会计概述 1.2纳税基础知识 1.3税收筹划的基本理论 1.4税收筹划的基本方法 1.1税务会计概述 税务会计的基本概念 以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，对纳税人税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 税务会计是税收与会计结合起来的一门交叉学科，是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计以会计学基本理论与方法为基础，以税法法律制度为准绳，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。 1.1税务会计概述 税务会计目标 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会计的 信息使用者包括： 1.税务机关 2.企业的经营者、投资人、债权人 3.社会公众 1.1税务会计概述 税务会计的对象 税务会计的对象是指税务会计核算的内容，是企业的税务活动及其所引起的资金运动： 1.计税基础和计税依据。（1）流转额 （2）成本、费用额 （3）利润额与收益额（4）财产额 （5）行为计税额 2.税款的计算与核算 3.税款的缴纳、退补与减免 4.税收滞纳金与罚款、罚金 1.1税务会计概述 税务会计的工作内容 1.税务登记 2.账簿、凭证管理 3.税款的计缴 4.纳税申报及账务处理 5.接受纳税检查 6.税政研究 1.1税务会计概述 税务会计的职能 1.核算税务活动职能 2.监督税务活动 3.参与涉税决策职能 税务会计的作用 有利于提高纳税人的纳税意思，帮助纳税人自觉履行纳税义务 有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系 有利于企业经济利益和社会利益的统一 有利于维护纳税人的合法权益 1.1税务会计概述 税务会计模式的国际比较 1.1税务会计概述 税务会计与财务会计 税务会计以财务会计为基础，税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整分录，再融于财务会计账簿或报告中。 1.1税务会计概述 税务会计的凭证 完税凭证：它是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。 减免凭证：它是税务机关按税法规定的内容和程序准予纳税人减税、免税并由税务机关填制的、用以确定实际减免税款的凭证 特种会计凭证：增值税专用发票是税务会计的特种凭证 1.1税务会计概述 税务会计的会计账户 “应交税费” 增值税 “营业税金及附加” 消费税、营业税 “应交所得税” 所得税 “管理费用” 印花税、财产税 1.1税务会计概述 税务会计的纳税申报表 纳税申报是指纳税人就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税务管理的一项重要制度。 它既是纳税人履行纳税义务的法定程序，又是税务机关核定应征税款和开具纳税凭证的主要依据。 凡是负有纳税义务、代收代扣税款义务的单位和个人，无论本期有无应缴、应纳税款，都应按规定的期限如实向税务机关办理纳税申报。 1.2纳税基础知识 税法 税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。　 1）强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 2）无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 3）固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 1.2纳税基础知识 税收法律关系 1）税收法律关系的构成 主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承担的义务。 2）税收法律关系的产生、变更、消灭 税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。 3）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，就是保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 1.2纳税基础知识 税法的构成要素 纳税义务人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减税和免税 税法的构成要素 纳税义务人 纳税义务人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可以是法人也可能是自然人。 自然人包括自然人个人和自然人企业。 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。 税法的构成要素 课税对象 课税对象也称征税对象、即征税标的物，也是缴纳税款的客体。