第一章8-9节.pptVIP

 　考点一、固定资产特征　　固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 　考点二、综合分类：经济用途和使用情况　1.生产经营用固定资产　　2.非生产经营用固定资产　　3.不需用固定资产　　4.未使用固定资产　　5.土地（指过去单独估价入账的土地）　　因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。　　企业取得的土地使用权，应作为无形资产。　　6.租出固定资产（方式：经营性租出的设备，而非房屋）　　7.融资租入固定资产 　　（二）固定资产取得核算　　考点一、外购固定资产核算　　（二）固定资产取得核算　　考点一、外购固定资产核算　　1.取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 增值税一般纳税人 购进机器设备的进项税额不纳入固定资产成本核算 可以在销项税额中抵扣。 购进的建筑物不交纳增值税，而由开发商交纳营业税。 【例题－不需要安装】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。  【例题－需要安装】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34000元，支付运输费10 000元，支付安装费20 000元，专业人员服务费10 000元，甲公司为增值税一般纳税人。 【例题－打包购入】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10 000万元，增值税额1 700万元，包装费75万元，全部以银行存款转账支付，假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为4 500万元、3 850万元、1 650万元（提示：均不含税）。不考虑其他相关税费甲公司为增值税一般纳税人。　　打包购入：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 【例题·判断题】（2009）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　） 【正确答案】×应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 　考点二、建造固定资产　　1.自营工程 在建工程 固定资产　　银存支付工程款10万　　领用材料、产品10万　　支付工程费用10万 【例题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 【例题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 【例题】某企业自建生产线（即：设备），购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的产品一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 【例题】某企业自建生产线（即：设备），购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产耗用的材料一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。  1，对于不动产（厂房），税法规定增值税的进项是不得抵扣的，所以外购原材料用于不动产的建设需要将增值税进项转出。 若使用的是企业自产的存货，由于存货的流出不符合会计上销售商品确认收入的条件（所有权没有转移），将存货按成本转入在建工程，但是增值税视同销售8中情况中有规定：“将自产产品用于非增值税应税项目要视同销售”（不动产属于营