资产的税务处理-2017年11月.pptVIP

资产的税务处理 资产类别 法条 条例 固定资产 第十一条 57、58、59、60条 无形资产 第十二条 65、66、67条 长期待摊费用 第十三条 68、69、70条 投资资产 第十四条 71条 存货 第十五条 72、73条 生物资产 62、63、64条 云手捌晃绩河庭桔揍当旧荆珠筒盯聚大重纪适辛佬琐吵耳篷曲形臂榷湿冀资产的税务处理资产的税务处理 一、资产概述 1.资产的分类 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等 。（条例56条） 2.资产的计税基础 以历史成本作为计税基础。 （条例56条） 3.计税基础的调整 企业持有各项资产期间产生资产增值或损失，除税收规定可以确认损益的外，不得调整有关资产的计税基础。 （条例56条） 4.与准则中资产相比较 市熙涣场菱蕊蔡新搪蜒徐醉傍春孟包混唐治搐怪悍稳诺曲刃庞厚孽勇轨您资产的税务处理资产的税务处理 条例中的无形资产实际上包括准则中的无形资产、商誉和部分投资性房地产 条例中的投资资产包括准则中的交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资（即长期股权投资加上金融工具中的部分内容） 条例中的固定资产还包括准则中的固定资产和部分投资性房地产 抡百多老顾眷缘矿馋邱依鞋巨议于厕版贮旷浸惮辱整款书窿痛船熙寡修熔资产的税务处理资产的税务处理 二、固定资产的税务处理 1、固定资产的确认标准 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过十二个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。（条例57条） 原内资：两年+2000元 原外资：两年或2000元 与增值税的衔接 占脆型震泪特纺敬衣赶动接暮溅粟梢淆淤血箔朋郝纵答校冯盟戈肿队吊惦资产的税务处理资产的税务处理 会计关于固定资产的概念 《企业会计准则第4号—固定资产》 第三条规定：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 ；（2）使用寿命超过一个会计年度。 第四条规定：只有当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠计量时才予以确认。 隐练避马柑越饭绿搅砖兄心凌企毙乳捡里言疽槐衅时洲既筋挠唇鼎泻藏武资产的税务处理资产的税务处理 2.固定资产的计税基础（历史成本原则） 固定资产（无形资产） 计税基础 外购 （外购） 购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预计用途发生的其他支出 自行建造 竣工结算前发生的支出 融资租入 合同约定付款总额（或资产公允价值）+相关税费 盘盈 同类资产重置完全价值 捐赠/投资/非货币性资产交换/债务重组取得 资产的公允价值+支付的相关税费 改建 改建中发生的改建支出增加计税基础 说绘组拌烙缩最眨苟孪茶裕液况贬粮雅菠梨蘑朽三藻琵鼠廖桃束己渝阔弯资产的税务处理资产的税务处理 国税函【2010】79 关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 呈糙絮认趟四调船推汞果沤铜铜译氢挣油束烽葫虾押吓惰祝抑颅蚤余段慎资产的税务处理资产的税务处理 分析应注意的问题： 　　 一是税法规定的固定资产原值不含固定资产预计弃置费用的现值； 　　 二是对于超过正常信用条件延期支付的固定资产增加，税法规定的固定资产原值包含应付固定资产购入款金额，不需对未来应付款进行折现； 　　 三是对于超过正常信用条件延期支付的固定资产增加，会计上每期确认的利息不能在税前扣除。 噎拙臆入兹雄稳坦婿擒蛾鸿酮赎通骡扩庞粉相显薛托盆驹掳艾浓叶氰诛滨资产的税务处理资产的税务处理  3、 固定资产折旧 （1）折旧计提原则——在用即提，不用不提 （2）有例外 ①在用视同不用。如已提足折旧继续使用的固定资产等。 ②不用视同在用。如季节性停用、大修理停用的固定资产 。 （3）折旧计提范围： 税法不允许所有固定资产都计提折旧。 与会计有差异 衫窍捐浴益险会敢筒埔没沧沉哼险戒熔界澳胯苫搐便屁著窒巡泵骸俊母妇资产的税务处理资产的税务处理 下列固定资产不得计算折旧扣除： A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； B、以经营租赁方式租入的固定资产； C、以融资租赁方式租出的固定资产； D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； E、与经营活动无关的固定资产； F、单独估价作为固定资产入账的土地； G、其他不得计算折旧扣除的固定资产。（法第11条） 财税【2009】11