公共经济学 第七章 公共收入分析专用课件.ppt

第七章 公共收入分析 概念： 一、公共收入概述 二、我国的税收制度 一、公共收入概述 （一）公共收入 （二）公共收入的三种形式：税收、公债和其他收入。 （三）我国近时期公共收入的规模概况 （二）公共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三种形式。 1、税收。 税收是政府为履行职能凭借其政治权力，按照特定标准、强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 特点： 1）税收的主体是政府。 2）政府征税凭借的是其政治权力。 3）税收是强制的。 4）税收是无偿的。 5）税收的征收有固定限度。 6）税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。 与其他形式的公共收入相比较，通过课税取得公共收入，第一，不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；第二，政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；第三，税收强制征收，政府一般可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为课征税款，可以为公共支出提供充足的资金来源。 因此，经济学家特别推崇税收，认为税收是各种可供选择的公共收入形式中的最佳形式。 实际情况，自19世纪末至今，在主要的发达国家，如美国、法国、英国，其税收收入一直占到公共收入的90%以上。 可见，税收是国家公共收入的主要支柱。 2、公债 政府依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。 特点： 1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。 2）公债的发行是有偿的。 3）公债的发行较为灵活。 公债的出现较税收晚。它是在政府职能不断扩大，支出日益增加，仅靠税收已不能满足公共支出需要的情况下产生。公债本身就是与财政赤字相联系的公共收入形式。弥补财政赤字是公债最基本的功能。 以发行公债弥补财赤字，只是社会资金使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币量，还可以迅速地取得所需资金。在正常情况下，不会对经济发展造成不利影响。 描述债务规模的指标： 1）财政赤字、债务余额占GDP的比重，反映经济整体对财政赤字和债务的承受能力。目前，发达国家多使用这个指标。 2）将赤字和债务分别与财政收支相比较。 我国常用的指标有：赤字依存度，即赤字占当年财政支出的比重；债务依存度，即债务发行额占当年财政支出或中央财政支出的比重；偿债率，即国债当年还本付息占当年财政收入的比重。反映财政对赤字和债务的承受能力，在国际上使用较少。国际上对国债依存度有一个模糊的经验性的安全控制线，即国家财政国债依存度的控制线是15—20%，中央财政则为25—30%。偿债率国际上公认的安全线是8—10%。 3）有特定意义的指标。主要包括 ：居民的应债能力，即债务发行额占当年居民储蓄存款余额的比重。反映应债主体对债务的承受能力。国家综合负债率，即将政府债务、银行坏帐和全部外债与名义GDP进行比较，将财政风险定位在引发金融风险和危机上。 3、公共收入的其他形式 1）政府引致的通货膨胀：为了弥补政府提供的物品服务的的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨，使私人部门的货币购买力下降，而政府部门所能支配的资源即公共收入增加。实施的途径是财政部门向中央银行透支或借款。 2）捐赠：指政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。如政府得到的用于向遭受自然灾害地区的灾民或国内其他生活陷入困难之中的人们提供救济的特别基金的捐赠等。是政府公共收入来源的一个很小部分，其作用常常是微不足道的。 3)规费：政府部门为公民提供某中特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。包括， 行政规费，这是附随于政府部门各种行政活动的收费，名目很多，范围很广。有外事规费（如护照费）、内务规费（如户籍规费）、经济规费（如商标登记费、商品检验费）、教育规费（如毕业证书费）以及其他行政规费（如会计师、律师、医师的执照费）等。 司法规费，包括诉讼规费（如民事诉讼费、刑事诉讼费）和非诉讼规费（如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、结婚登记费）。 4）使用费：对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取的费用。 收费标准是通过特定的政治程序指定的通常低于该种物品或劳务的平均成本，平均成本与使用费之间的差额则以税收形式为收入来源的财政补贴。 收费对象：政府对诸如公共住宅、公共交通、教育设施、公共娱乐设施、下水道、供水以及公共保健收取使用费。 作用：有利于促进政府所提供的公共设施的使用效率；有助于避免经常发生在政府所提供的公共设施上的拥挤问题。 规费、使用费的共同特征： 收费是以政府提供某种产品和服务为前提，根据受益大小和服务成本来收费，“谁受益谁负担”，有直接的服务报偿关系。 国外，收费纳入预算管理和监督，建立严格的收费征收、管理、使用、检查的综合管理制度。 税收与收费的比较 （三）我国近时期公共收入的规模概况 近段时