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第三章 预算管理第三节　预算编制 一、业务预算的编制（一）销售预算【例】M公司编制的今年分季度销售预算　其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。销售预算　 单位：元季度一二三四全 年销售数量（件）销售单价（元/件）销售收00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000　预计现金收入上年应收账款第一季度（销售20 000）第二季度（销售30 000）第三季度（销售40 000）第四季度（销售36 000）现金收入合计6 20012 000 18 200 8 00018 000 26 000 12 00024 000 36 000 16 00021 60037 6006 20020 00030 00040 00021 600117 800年末应收账款为多少？ 36000×40%=14400　【例·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（　）。 　A.59000元 B.68000元　C.52000元 D.40000元 ?【答案】C【解析】12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额=6000×10×20%+8000×10×50%=52000（元）。　（二）生产预算　生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。　　 　预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货　【例】M公司编制的今年分季度生产预算。 　假设期末存量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末存货20件。　生产预算　单位：件季度一二三四全年产品销售数量加：预计期末存货合 计减：预计期初存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640　【注意】（1）关系公式；（2）影响因素　【例·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。　A.预计材料采购量 　B.预计产品销售量　C.预计期初产品存货量 　D.预计期末产品存货量　[答疑编号5684030302：针对该题提问]【答案】BCD【解析】预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货　（三）直接材料预算　【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。　假设材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的20%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。　直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克／件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）10510 1 05031015510 1 55039619810 1 98036418210 1 82040064010 6 400400减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元／千克）预计采购金额（元）3001 06055 3003101 63658 1803961 94859 7403641 85659 2803006 500532 500预计现金支出上年应付账款第一季度（采购5 300元）第二季度（采购8 180元）第三季度（采购9 740元）第四季度（采购9 280元）合 计2 3502 650 5 0002 6504 090 6 740 4 0904 8708 960 4 8704 6409 5102 3505 3008 1809 7404 64030 210　年末应付账款=？ 9280×50%=4640　【例·单选题】（2012）某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（　）。　A.2100万元　B.1900万元　C.1860万元　D.1660万元【答案】C【解析】200+500+600+800×70%=1860　预计一季度季末的应付账款？　（四）直接人工预算　它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都需要使用现金支付，所