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第三讲 我国的税收制度 第一节 财政收入和税收 一、财政收入的分类 （一）统计口径 1、各项税收 商品税 增值税 消费税 营业税 关税 所得税 企业所得税 个人所得税 土地增值 农牧业税和耕地占用税 财产税 房产税 契税 车船使用税 其他 资源税 行为税（印花税 城市土地使用税 车辆购置税）附加税（城市维护建设税等） 2、专项收入 包括排污费收入、城市水资源费收入、矿产资源补偿费收入、教育费附加收入等。 3、其他收入：包括利息收入、基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。 4、国有企业亏损补贴：此项为负收入，冲减财政收入。主要包括对工业企业、商业企业、粮食企业的补贴。 （二）一般性的（按收入形式归类）划分 1、税收收入 一国政府凭借本国的政治权力依据相关法律（《税法》）向本国税收管理范围之内居民和居民组织强制无偿征收的财政收入。具有强制性、无偿性和预定性的特点，是财政收入的主要组成部分。 2、国有资产收益 ①国有资产的分类 经营性国有资产（公共企业部门的资产）：参与生产和流通、从事经营活动，以保值和增值为目的的国有企业——国有独资公司、控股、参股公司或没有改制的国有企业，主要从事公用事业，以及钢铁、军工、制药等国计民生行业； 非经营性国有资产（政府部门的资产）：行政机关、事业单位、人民团体政府公共部门资产。 资源性的国有资产：城镇、非城镇土地；矿山、环境等公共资源。 ②国有资产收益 从上述可知，国有资产的收益是个比较宽泛的概念。从最宽泛的概念讲，凡是涉及到国有资产的“各种税收、利润或红利、公共收费、公共资源收益、其他形式（使用费、租金、承包费等等）”但常常提到的“狭义”的国有资产收益，不包括各种税收。 [的基本含义] 是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，其核心是根据各级政府的事权来确定其相应的财权，并按税种划分中央政府和地方政府的财政收入。分税、分权、分征、分管是其特征。我国1994年开始全面实行。 [现形分税体制下支出划分的范围] 依据中央政府与地方政府的事权划分。 [收入划分的主要内容] 依据事权与财权相结合的原则，按税种划分各级财政的收入。将税种划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 中央固定收入 1、关税、海关代征消费税和增值税，消费税， 2、中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、利润和城市维护建设税，车辆购置税，船舶吨税， 3、增值税的75%部分，证券交易税(印花税)94%部分， 4、个人所得税中的利息所得税，利息所得税之外的个人所得税中央分享的部分，海洋石油资源税。 地方固定收入 1、营业税，地方企业所得税，利息所得税之外的个人所得税地方分享的部分， 2、城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，土地增值税、国有土地有偿使用收入，增值税25%部分，证券交易税(印花税)6%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。 中央与地方共享收入 增值税（中央75%，地方25%） 所得税 资源税（除海洋石油资源税外） 证券交易印花税 （2002年开始中央97%，地方3%）中外企业所得税和个人所得税（2004年中央60%，地方40%） [与分体制配套的主要相关措施的基本内容] ①改革税制，使之与分税制相衔接：建立以增值税为主体、消费税和营业税为补充的内外统一的流转税制度等。其余见教材P75页。 ②采取统一的客观标准，科学地核定地方收支基数： 分税制的重要标志之一，是对地方收支的计算采用“因素法”，以取代过去的“基数法” ③建立（中央对地方的）税收返还制度：基本内容：核定税收返还基数，确定税收返还递增率。我国1994年实行分税制改革，各项基数都以1993年的数字为依据。 ④建立转移支付制度。原则：保留地方既得利益；在兼顾公平与效率基础上，转移支付有所侧重，重点是缓解地方突出问题，向少数民族地区适当倾斜；中央对地方转移支付的财力主要来自于财政收入增量，转移支付额由客观因素转移支付额和政策性转移支付额组成。 ⑤设立中央和地方两套税务机构。国家税务局（负责征收中央税和共享税；实行国税总局垂直领导的管理体制）和地方税务局（负责征收地方税；省级地方税务局实行地方政府和国税总局的双重领导，以地方政府领导为主的管理体制；省以下地方税务局由省级地方税务局垂直领导）。 ③公共债务收入。 国家通过信用方式取得的有偿性收入，公债收入不列入收入预算，利息支出算作财政支出。公债用于弥补财政收入不足、调节货币供应量和促进社会经济发展。 分类：中央债券、地方债券和公共企业债券；内债