第一节税费概述第二节税率的适用第三节进出口货物完.pptVIP

海关报关实务教案 第一节：税费概述 第二节：税率的适用 第三节：进出口货物完税价格的确定 第四节：关税和进口环节税的计算 第五节：进出口税费的减免、缴纳和退补 第一节：税费概述 一、关税的概念及特点 关税是一种间接税 关税征税的对象是：进出关境的货物和物品 关税的纳税义务人是进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。 二、关税的分类 四、关税的计征标准 （一）从价税 （二）从量税 目前,我国对冻鸡、啤酒、胶卷、石油原油等商品实行从量税。如对于冻的整只鸡，普通税率是5.6元/千克，最惠国税率是1.3元/千克。 （三）复合税（混合税） 目前我国对放映机、摄像机、录像机、非家用摄录一体机、部分数字照相机等商品实行复合税。 （四）滑准税 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低. (五) 选择税 五、进口环节海关代征税 (一)增值税 　　1.其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节增值税由海关征收。 　　2.起征额为人民币50元，基本税率为17% 。 　　3.按13%征收增值税的商品有下列商品： 　　①粮食、实用植物油 　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税） 　　③图书、报纸、杂志 　　④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关） 　　⑤国务院规定的其他货物 (二)消费税 消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。 起征额为人民币50元。 除国务院另有规定的外，消费税一律不得减税或免税。 六、船舶吨税 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 主要目的是为了航道设施的建设。 船舶吨税分为优惠税率和普通税率 船舶吨税的征收范围： ①在我国港口行使的外国籍船舶 ②外商租用（程租除外）的中国籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 ④我国租用的外国籍国际航行船舶 第二节：原产地的确定与税率的适用 一、原产地的认定标准 《中华人民共和国进出口货物原产地条例》自2005年1月1日起施行。(仅适用于非优惠原产地的确定) 《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》自2009年3月1日起施行。 （一）优惠原产地规则(协定原产地规则) 1.完全获得标准 对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。 2.非完全获得标准 （1）税则归类改变标准 指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在HS中税则归类发生了变化 （2）区域价值成分标准（从价百分比标准或增值标准） 指在某一国家（地区）对非该国（地区）原材料进行加工、制造后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。 （3）制造加工工序标准 指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。 （4）其他标准（是一种兜底标准） 指除上述标准之外，成员国或者地区一致同意采用的确定货物原产地的其他标准。 直接运输规则 是指优惠贸易协定项下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区 。 不同协定框架下的直接运输规则各有不同 (二)非优惠原产地规则(自主原产地规则) 1.完全获得标准 2.实质性改变标准 经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行实质性加工的国家作为货物的原产国。 (1)税则归类改变标准 指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，使其四位税号一级的税则归类发生改变。 (2)补充标准 (税则改变不能反映实质性改变时) 从价百分比标准 加工工序标准 指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序 (三)原产地证明书 贸促会或出入境检验检疫局均可签发 (四）原产地预确定制度 第三节：进出口货物完税价格的确定 完税价格(Duty paying value-DPV)是关税的计税依据 海关审价的法律依据: 法律:海关法 行政法规:关税条例 部门规章: 《海关审定进出口货物完税价格办法》; 《海关进出口货物征税管理办法》; 一、进口货物完税价格的确定 （一）一般进口货物完税价格的确定 1.进口货物成交价格法 注意完税价格和成交价格是两个概念。 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（即以CIF价格为基础确定） 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： 1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用