营改增试点政策.pptVIP

全面推开营改增试点的意义何在？ 首先，全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第二，全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第三，全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第四，全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。 改革试点总原则 改革试点总原则 ※试点 楼继伟表示，5月1日全面推开营改增仍旧为试点。原来增值税和营业税分制，营业税按营业额全额征收。两税分制，造成了包括企业行为和财务方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少过渡措施，所以这次税改仍叫试点，是全面的试点。下一步将在试点基础上制定增值税法案，交由全国人大正式审批，按照税收法定原则，到时候再废止营业税。 ※过渡 如新纳入试点的建筑服务、销售不动产应税行为，考虑确保政策过渡衔接稳定的因素，仍规定全部或部分在服务发生地或不动产所在地缴税的要求，但申报纳税义务仍要回机构所在地履行。 ※完善 对前期部分争议问题进行了明确。（混合销售、转回、部分应税行为判断） 3 营改增部分问题探讨 第 章 全面推开试点主要文件体系 （一）基础框架文件 1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素进行设计的总体框架。 2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点行业的特殊税制安排 3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收优惠政策 4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：跨境应税行为退、免税政策 （二）针对具体行业的征管办法 1.已下发的：针对所有行业的总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法，以及邮政、铁路业、电信业增值税征管办法 2.近期下发的：涉及房地产、出租和转让不动产、不动产分期抵扣、跨地区建筑服务等 全面推开试点主要文件体系 （三）解决具体征管问题的补充通知和公告 1.纳税申报问题：申报表样式的调整、填表口径的解释 2.一般纳税人资格登记问题：销售额口径问题、企业兼营的销售额标准判定问题 3.发票问题：增值税发票升级版推行问题、特殊行业和特殊产品的发票开具问题（如房产）、普通发票使用问题 4.政策补丁：一些税收政策执行口径的明确和补充 全面推开试点主要文件体系 主要问题： 1、纳税人类型与计税方法 2、销售收入 3、进项税额 4、不同业务的处理 5、汇总纳税 6、跨县（市）建安征管办法 7、过渡期间注意事项 一般纳税人 年应税销售额标准 应税行为年销售额超过规定标准的 未超过规定标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的 办理一般纳税人情形 其他个人 选择不登记一般纳税人的不经常提供应税行为的企业、非企业性单位、个体工商户 超标但按小规模纳税的特殊情形 应税行为年销售额标准500万元 指连续不超过12个月经营期内提供应税服务累计取得的销售额，含减、免税、差额扣除额 主要问题： 1、纳税人类型与计税方法 小规模纳税人： 应税行为年销售额未超过规定标准，且未办理一般纳税人登记手续的。 一般纳税人后续管理要求： 除税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 1、纳税人类型与计税方法 主要问题： 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般计税方法应纳税额，是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=含税销售额/（1+税率）×税率－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 简易计税方法应纳税额，是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 应纳税额计算公式： 应纳税额=含税销售额/（1+征收率）×征收率 注意：该计税方法不得抵扣进项税额 主要问题： 1、纳税人类型与计税方法 一般纳税人选择简易计税方法： 一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择适用简易计税方法计