房地产开发企业特定业务项目填报.pptVIP

房地产开发企业特定业务纳税调整的填报 2015年4月 企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 －原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额， －原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 －会计上如已计入当期损益，不需考虑 －会计上若未计入当期损益，则 政策规定 表样 该数据转入纳税调整明细表第39行第2列 申报表填写说明－关于预计利润 原申报表 －当年未完工调增，当年完工调减 －未考虑营业税金及附加的调整 新申报表 －调增额=当年未完工-当年完工 －考虑了营业税金及附加的调整 销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额 房地产开发企业填报举例1－销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益 ××房地产开发公司（假设预计毛利率15％） －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用35