第十二章 财务报告.ppt

第八章 财务报告 一、概述 财务报告：是综合反映企业财务状况和经营成果等信息的书面文件。 1、纵向：年度、半年度、季度、月度报告 2、横向：对外会计报表包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、会计报表附注 概述——会计信息的产生过程 一、概述 财务报告的作用 投资人和债权人 企业经营管理 国家宏观经济管理 概述——会计报告的编制要求 内容完整，反映全面； 数字真实，计算准确； 前后一致，相互衔接； 编报及时，手续齐备。 二、资产负债表 一、资产负债表的涵义 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表： 静态报表（某一特定日期，时点报表） 财务状况（资产、负债、所有者权益及其结构） 月报、季报、半年报、年报 资产负债表的作用： 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力； 有助于了解企业的财务情况，预测企业财务状况的发展趋势。 二、资产负债表——结构 二、资产负债表——编制基础与格式 1、该报表为账户式结构。 2、编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3、反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4、报表项目的排列规则： 资产项目——流动性大的排在前； 负债项目——到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 二、资产负债表——编制方法 年初数——根据上年末的“期末数”填列。 期末数——编制方法： 续表 资产负债表的编制见资产负债表 三、利润表——概念和作用 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据：利润=收入—费用 利润表的作用： 为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。 三、利润表——结构 主要包括以下五个方面的内容： （一）营业收入 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 （二）营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 （三）利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （四）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 （五）每股收益 三、利润表——编制方法 “本月数”：反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的涵义 现金流量表：是反映一定会计期内有关现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础的财务状况变动表。 特点：动态报表、年报 编制基础： 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物 第四节 现金流量表 二、现金流量表作用 企业未来会计期间产生净现金流量的能力 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 三、现金流量的分类 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 四、现金流量表——编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 ——销售商品、提供劳务收到的现金 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收取的增值税），包括本期销售商品、提供劳务收取的现金，以及前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金，本期预收的账款。 经营活动现金流量的计算：直接法和间接法 四、现金流量表——编制方法 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收帐款和应收票据＋当期预收的款项－当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏帐损失 举 例 甲企业本期商品销售收入为100万元，产生的销项税17万元；应收票据期初余额为20万元，期末余额为16万元；应收账款期初余额为25万元，期末余额为23万元，年度内核销的坏账损失为2万元，乙公司以固定资产抵消其所欠甲公司的账款7万元；预收账款期初余额为3万元，期末余额为5万元。 四、现金流量表——编制方法 （一）经营活动产生的现金流量 ——收到的税费返还 该项目反映企业收到返还的各种税费的现金流入，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。 四、现金流量表——编制方法 （一）经营活动产生的