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第五章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 凭证——凭什么证明？ 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的一种具有法律效力的书面证明。 二、会计凭证的作用 1、为会计核算提供原始依据 凭证上要记录业务发生时间、具体内容、数量及金额 2、是登记账簿的依据 3、发挥会计监督作用 通过对会计凭证的审核，发现违法违纪现象及管理中的漏洞，促使完善管理，保护财产安全。 4、明确经济责任，加强岗位责任制 会计凭证须经办人员签字盖章，以划清职责，落实责任。 三、会计凭证的分类 按填制程序和用途分类 第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 1、概念：原始凭证又称单据，是在经济业务发生当时取得或填制、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据。 二、原始凭证的种类 1、按来源不同分 外来原始凭证 自制原始凭证 2、按填制手续不同 累计凭证 汇总凭证 记账编制凭证 三、原始凭证的填制 1、记录真实 内容数字相符、不得歪曲经济事实，弄虚作假。 2、内容完整 各项内容填写齐全，不能遗漏，否则不能作为有效的会计凭证。 3、手续完备 从外单位取得的，必须有填制单位的财务章，从个人取得的，必须有个人的签名或盖章。 自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的财务章。 大小写金额必须相符 购买实物的原始凭证必须有验收证明 支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明 一式几联的发票或收据必须用复写纸套写，并连续编号 4、填制及时 5、书写规范 (见备注) 书写笔。用蓝色或黑色笔 (套写用圆珠笔)，支票用碳素笔 错误更正。用规定的方法更正，不得随便涂改、刮擦或挖补；金额有错误，重开；现金或银行存款收付凭证，错误，重开。 数字不得连笔写。数字间空隔均匀，不宜过大。阿拉伯数字书写时紧靠底线，上方有一定的空位，以便进行更正。 阿拉伯数字前书写货币币种。币种符号与数字间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；大写金额数字前应加填货币名称，货币名称和金额数字之间不得留有空白。 汉字填写金额不得简化。如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万等。大写数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后写“整”或“正”。 四、原始凭证的审核 1、真实性审核 2、合法性审核 3、完整性审核 4、正确性审核 会计法中关于原始凭证的规定 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 原始凭证的审核要点 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章 2、从个人处取得的原始凭证，应有个人的签名或盖章 3、自制原始凭证一定要有完整的签审手续 4、对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章 5、一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写 例1：审核如下原始凭证是否符合要求 例2：涂改发票与发票审核马虎进行贪污的分析 甲企业采购员王某出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价为50 元，人数 1 人，时间为 10 天，金额为 500 元。而王某却将单价 50 元直接改为 350 元，小写金额改为 3500 元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额为 3000 元。 　思考与讨论： ????（ 1 ）出纳员对此应承担什么责任？ ????（ 2 ）出纳员应如何审核这类虚假业务？ （1）出纳员应负责追回损失的现金，若无法追回，出纳员应承担连带赔偿责任。 （2）出纳员应首先检查原始凭证，即应检查发票有无部门领导的签字，发票金额的笔体是否一致。发现有疑点时，应采用函询法调查住宿单价。 例3：对方财务章少两字，发票无效 2010年下半年开始，某公司向供货商先后采购2万元液化气，双方履行顺利，未见纠纷。2011年3月2日，该公司突然收到法院传票，供货商将其告上法庭，要求支付货款2万元。审理中，被告承认购货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来财务章当庭对照。发票上是 “北京市某某液化气站”，财务章是“北京市某某石油液化气站”。 由此，法院判决该公司向供货商支付货款2