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第六章 会计账簿2008年3月 第六章 会计账簿 【能力目标】 规范地设置和登记账簿 规范地对账与结账 【知识目标】 掌握账簿的登记方法 掌握对账与结账 第一节 会计账簿的作用和种类 一、会计账簿的作用 （一）及时提供系统、完整的会计信息。 （二）检验、校正会计信息 （三）为开展财务分析和会计检查提供依据 （四）为编制财务会计报告提供依据 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求 【思考6-3】一般企业应设置哪些会计账簿？ 【解析】至少应设置总账、明细账、日记账、备查账簿。 二、账簿的登记方法 （一）日记账的登记方法 1.现金日记账，见教材P159页； 2.银行存款日记账，见教材P160页； （二）分类账的登记方法 1.总分类账，见教材P161页 2.明细分类账，明细分类账常用的格式有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等多种。见教材P162页 （三）备查账簿的登记方法，见教材P164页 第三节 记账规则 一、账簿启用规则 首先应填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”。见教材P165页 二、账簿登记规则 (一)准确完整 （二）注明记账符号 （三）书写留空 （四）正确使用蓝黑墨水 （五）顺序连续登记 （六）按要求结出余额 （七）按规定过次页承前页 （八）按正确方法更正错账（九）定期打印 三、错账的更正方法 (一)划线更正法 在登记账簿的过程中，如结账前发现账簿记录中有文字或数字错误，而记账凭证没有错，可采用划线更正法进行更正。更正时，在错误的文字或数字上划一条红线，在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章，明确经济责任。见教材P167页更正示例。 【思考6-4】注意更正文字错误与数字错误有何不同 (二)红字更正法 在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷方向或会计科目用错或所记金额大于应记金额，并已过账时，应采用红字更正法1.全部冲销法，如果记账凭证中会计科目用错或借贷方向错误并已过账时，应采用全部冲销法。见教材P168 2.部分冲销法 如果记账凭证中会计科目和应借、应贷方向没有错误，但所填金额大于应填金额，并已过账时，应采用部分冲销法。见教材P170 四、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。 2.部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘要”栏内要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。各种备查簿可连年使用。 （二）账簿的保管 会计账簿是重要的会计档案，平时应由专人负责保管。 第四节 对账和结账 一、对账 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对 二、结账 （一）结账的程序 1．将本期发生的全部经济业务事项登记入账，并保证其正确性。 2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有的损益类科目，以正确计算经营成果。 4.结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和期末余额并结转下期。 （二）结账的方法 1．对不需要按月结计本期发生额账户，每次记账后都要逐笔结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，不需要再结计一次余额。 2．库存现金、银行存款日记账和需要按月结计本期发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，需要在最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，在下一行的摘要栏内注明“本月合计”字样，并结出本月发生额和余额，在下面再划一条通栏单红线。需要结计本月发生额的账户，如果本月只发生一笔经济业务，结账时，只需要在此行下划一条通栏单红线，表示与下面的发生额分开，无需另结出“本月合计”数。 3．需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务收入、生产成本明细账等，月末结账时，应在“本月合计”行下摘要栏内注明“本年累计”字样，结计出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在下面再划一条通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。 4．总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下合计数下划通栏双红线。 【思考6-6】总账账户的月结与年结有什么区别？ 【解析】月末结账时，需要在本月合计栏下面划一条通栏单红线；而年终结账时，要在本年合计栏下划通栏双红线。 课后测试题 1.从账簿的用途来看，“租入固定资产登记簿”应为 A.卡片账 B.总分类账 C.备查账