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第五章 税收基础 一、单项选择题（以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合题目要求，请将正确选项的代码填人括号内） 1．关于减税免税，下列说法不正确的是( )。 [2013年1 1月二级真题] 答案：D A．免征额是课税对象免于征税的金额 B．国家在对个人征税时，应当允许个人将部分成本费用从收人中扣除，免于征税 C．税收抵免是指个人所得税中的允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施 D．个人所得税的起征点是3500元 【解析】D项，在计算个人所得税时，201 1年9月1日以后可以扣除3500元，3500元是免征额。 2．补扣在境外已缴纳的个人所得税的最长期限不超过( )年。[2010年1 1月二级真题] 答案：C A．2 B． 3 C．5 D．7 【解析】已在境外缴纳的个人所得税税额是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并实际已经缴纳的税额。税法规定，补扣在境外已缴纳的个人所得税的最长期限不超过5年。 3．化妆品的消费税率是( )。[2010年1 1月二级真题] 答案：D A.5% B.10% C.20% D.30% 【解析】消费税是以特定消费品为课征对象所征收的一种税。根据消费税率、税目表，化妆品的消费税率为30%。 4．从房屋收入中允许扣除的维修费用每次以( )元为限。 [2010年1 1月二级真题] 答案：B A．0 B．800 C．1600 D．2000 【解析】允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用（一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用）。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。 5．下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是( )。[ 2010年5月二级、三级真题] 答案：B A．累进幅度比较缓和，税收负担较为合理 B．计算方法比较简易 C．边际税率和平均税率不一致 D．税收负担的透明度较差 【解析】超额累进税率的优点是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；缺点是：①计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多；②边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 6．在区分个人所得税的居民和非居民纳税人时，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不得超过（ ）日或者多次累计不超过（）日的离境。( ) [2010年5月二级真题] 答案： C A.30; 30 B. 30; 60 C. 30; 90 D. 30;120 【解析】临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。非居民纳税人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税 义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 7．( )是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。[ 2009年1 1月二级、三级真题] 答案：A A．混合所得税制 B．分类所得税制 C．综合所得税制 D．单一所得税 【解析】个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：①分类征收所得税制；②综合所得税制；③混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。 8．某人创作的小说出版后取得收入20万元，由于销售良好，追加刊印10万册，取得追加收入50万元，则他需要缴纳( )元的个人所得税。[2009年11月二级、三级真题] 答案：C A.62400 B.68400 C.78400 D.112000 【解析】同一作品出版、发表后，因追加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。同时规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。应纳税额=(200000 +500000)×(1- 20%)×20%×(1 -30%)=78400（元）。 9．某技术人员向公司转让某专利技术的特许使用权，获得转让费2000元，则他需缴纳( )元的个人所得税。[2009年11月二级、三级真题] 答案：A A.240 B.320 C.360 D.480 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，