税收筹划12.pptVIP

第四节 优惠政策的筹划 一、优惠政策税法回顾 （一）农、林、牧、渔减免税政策 1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。 （2）农作物新品种的选育。 （3）中药材的种植。 （4）林木的培育和种植。 （5）牲畜、家禽的饲养。 （6）林产品的采集。 （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8）远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税。 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 （2）海水养殖、内陆养殖。 （二）其他减免税优惠政策 1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 优惠政策同上 注意： 在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 3、符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （三）加计扣除优惠 1、为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 2、企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （四）创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当然不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （五）减计收入优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入收入总额。 （六）税额抵免优惠 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 二、企业所得税优惠政策的筹划 1、选择投资地区的筹划 （1）企业在设立之初或扩大经营进行投资时，可以选择低税负的地区进行投资（老少边穷、西部、东北、经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市、保税区等）P198 （2）已经成立的企业，可以考虑是否需要搬迁 A 如果情况允许，可以将整个企业搬迁到有税收优惠的地区； B情况不允许时，可以将企业主要办事机构迁移到上述地区，采取变更注册地的方式，老企业作为分支机构留在原地生产。 C也可以采取关联交易，将高税率地区企业的利润转移到有优惠的企业中去。 2、选择投资方向的筹划 （1）选择减免税项目投资（农林牧渔、公共基础设施、环保、节能节水等） （2）创投企业投资于未上市的高新技术企业P200 例1企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度 例2关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（ ） A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免 C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额 D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除 第五节 合并分立与资产重组的筹划 一、税法回顾 企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税；被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补；合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。 合并企业支付被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）15%的，经税务机关审核确认，当事人各方可按下列规定进行所得税税收处理： 被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补；合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并