8、企业所得税.ppt

第八章 企 业 所 得 税 学习目标： 通过本章的学习，你应该能够：熟悉所得税的基本含义及基本要素；掌握内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的应纳税所得额的确定及应纳税额的计算方法；熟悉该税种的各项优惠政策；能够进行企业所得税的申报与缴纳。 第八章 企业所得税 8.1 企业所得税法的基本要素 8.2 企业应纳税所得额的计算 8.3 资产的税务处理 8.4 应纳所得税额的计算 8.5 企业所得税的申报与缴纳 8.6 外商投资企业和外国企业所得税 8.1 企业所得税法的基本要素 8.1.1 纳税义务人 8.1.2 征税对象 8.1.3 税率 8.1.4 税收优惠政策 8.1.1 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实 行独立经济核算的企业或者组织。 应具备下列条件： （1）在银行开设结算账户； （2）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3）独立计算盈亏。  8.1.2 征税对象 （1）生产经营所得 企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳动服务以及 其他盈利事业取得的境内外所得。 （2）其他所得 包括企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得；纳税人 购买各种有价证券取得的利息及外单位欠款取得的利息所得； 纳税人出租固定资产、包装物等取得的租赁所得；纳税人因提 供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权 使用费所得；纳税人对外投资入股取得的股息、红利所得以及 固定资产盘盈、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资 及现金溢余等其他所得。  8.1.3 税率 （1）企业所得税税率为33%; （2）年度应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企 业，暂减按18%的税率征收所得税； （3）年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万 元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 8.1.4 税收优惠政策 1）国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术 企业自投产年度起免征所得税2年；期满后可按15%的税率征 收所得税。 2）对农村为农业生产服务的行业，对科研单位和大专院 校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术 服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征所得税。 3）对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务 业的企业或经营单位，自开业之日起的第一年至第二年，免 征所得税。 4）对新办的独立核算从事交通运输业、邮电通信业的企业 或者经营单位，自开业之日起的第一年免征所得税，第二年 减半征收所得税。 8.1.4 税收优惠政策 5）对新办的独立核算从事公用事业、商业、物资业、对外贸 易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、 卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关 批准，可减征或者免征所得税1年。 6）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际 营业额计算）来确定减免税政策。 7）企业以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的， 自生产经营之日起，免征所得税5年；为处理利用其他企业废弃的， 在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税1年。 8.1.4 税收优惠政策 8）在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主 管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。 9）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发 生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的企事业 单位凡年净收入在30万元以下的，暂免征所得税；但超过30万元 的部分，应依法缴纳所得税。 10）新办的劳动就业服务企业 11）高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产、经营 的所得，暂免征所得税。高校后勤实体的所得，暂免征收企业所 得税。 8.1.4 税收优惠政策 12）民政部门举办的福利生产工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”（盲、聋、哑和肢体残疾）人员占生产人员总数35%以上，暂免征所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%，减半征收所得税。 13）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。 14）西部大开发的所得税优惠 15