第3章 我国审计的组织形式.ppt

【案例分析】一 案例主题：会计师事务所的设立与审批 案例资料： 方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试，已经通过了三门科目。刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且曾经在会计师事务所从事审计工作8 年。王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事独立审计业务五年多了。方先生有足够的资金，并且已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开设一家会计师事务所。请问他们是否会被批准? 申请设立事务所应当准备哪些材料，向哪里报送? 解 答 申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合下列条件： (1)必须是中华人民共和国公民。 (2)持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。 (3)不在其他单位从事谋取工资收入的工作。 (4)至申请日止在申请注册地连续居住一年以上。 方先生尚未取得中国注册会计师资格，不能作为合伙人。刘先生必须辞去大学教授工作才能作为合伙人。 设立合伙会计师事务所必须具备下列条件： (1)有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作。 (2)有固定的办公场所和必要的设施。 (3)有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。 如果刘先生辞去教授职务，则刘先生和王先生属于符合规定的注册会计师，可以作为合伙人，只要找到固定的办公场所，具有一定资金和设施就可以设立合伙会计师事务所了。 按照《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。 设立会计师事务所需要报送下列文件： (1)合伙人协议书。 (2)各合伙人姓名、简历、地址、注册会计师证书复印件及从事注册会计师独立审计业务时间、有关业绩及职业道德的证明。 (3)合伙会计师事务所章程。 (4)合伙人出资和个人财产的有效证明。 (5)其他注册会计师及助理人员姓名、简历、住址及注册会计师证书和年检记录以及助理人员有关情况的说明。 (6)办公地址及办公用房产权或使用权的证明。 (7)审批机关要求的其他材料。 其中，合伙人协议书应载明下列事项： (1)会计师事务所名称、地址。 (2)合伙人姓名、资历、住址。 (3)出资总额、合伙人出资方式和出资额及应承担债务的份额。 (4)合伙人的权利和义务。 (5)合伙人加人、退出的规定及程序。 (6)组织和管理。 【案例分析】二 案例主题：会计师事务所业务的招揽 案例资料： 方志刚新任天华会计师事务所的总经理，他曾经做过营销工作，此番出任，踌躇满志。方志刚上任后，一改从前天华创办人的稳健作风，以经营企业的策略和手段来经营会计师事务所，使事务所的业务快速扩展。 2005年，中国证券市场放松了上市公司的条件：使得证券市场异常活跃，有意申请股票上市的公司如雨后春笋。方志刚适时聘请了在证监会任要职的王先生做顾问，并大肆宣传。据说天华会计师事务所在各地签约承接了约八十家大中型极富发展潜力并欲上市的企业的审计业务。这些公司以前大都是中小型事务所的客户。好不容易花了数年甚至十余年培养的客户，忽然被天华抢走，那些中小型事务所对此极其不满。于是，指责天华事务所缺乏职业道德之声，在业界此起彼落。 请问 (1)经营会计师事务所这一行业，是否如同经营其他的公司?是否能用广告或其他促销方式来扩大业务量? (2)招揽其他会计师事务所的长期客户是否合乎这一行业的职业道德? (改编自王立彦等：《会计师职业道德与责任》,北京，北京大学出版社，2001，案例2--6) 解答 (1)经营会计师事务所这一行业不能同经营其他的公司一样采用广告或其他促销方式来扩大业务量。我国《注册会计师法》第二十二条规定了“注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”。《注册会计师职业道德准则》规定：“会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地做诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不得向客户或其他组织散发具有上述倾向的函件。但会计师事务所与注册会计师名称或姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告不在此限。” 下面我们将对上述规定做一理论上的分析： 会计师事务所属于服务行业，但