出口货物退（免）税政策业务培训.ppt

出口货物退（免）税政策业务培训 嘉兴市秀洲区经济商务局 嘉兴市国家税务局进出口税收管理处 一、出口货物退(免)税基本要素 出口退（免）税的概念 出口货物退(免)税应具备的条件 退税的方法 出口货物退（免）税退税率 退（免）税申报期限的规定 出口退（免）税的概念 出口退(免)税是国家对出口的货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税。 出口货物退(免)税应具备的条件： 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 (2009年起，跨境贸易人民币结算试点企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息。2011年12月1日起七个地区出口企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息) 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退（免）税；否则，不予办理退（免）税。 退税的方法 我国现行的退税方法主要有三种： 1、 免税并退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以免征增值税，并对出口货物的进项税额予以退税。 2、免、抵、退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的自营出口生产企业。即对生产企业出口的自产货物免征生产销售环节的增值税，对出口自产货物所耗用的原材料、另部件等应予退还的进项税额予以抵顶内销货物的应纳税额，对未抵顶完的进项税额予以退税。 3、免税但不退税 这种方法适用于出口企业开展来料加工业务、进料深加工业务，以及小规模纳税人的出口货物等。即对出口的货物在出口环节免征增值税，但不予以退税。 注意：从事来料加工、进料深加工业务的企业国内耗用材料所取得的进项税金不得抵扣,水、电、燃气部分进项税金按销售额比例转出。 出口货物退（免）税退税率 现行增值税退税率主要有17%、16%、15%、13%、11%、9%、5%等七档。 出口货物退（免）税申报期限规定 国税发[2002]11号；[2004]113号；国税函[2007]1150号 外贸企业申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 生产企业出口货物报关单出口之日起90天到期日，在当月“免、抵、退”税申报期内的，必须在当月申报，超过当月“免、抵、退”税申报期内的，应在次月“免抵退”税申报期内申报。 延期申报的时限规定 出口企业有以下情形之一的，可在规定的申报期限内，申请办理出口货物退（免）税延期申报： 1）出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经批准可延期3个 月申报； 2）出口企业因以下特殊原因，经地市级以上税务机关核准，可在核准的期限内申报办理退免税。 （1）因不可抗力致使无法在规定期内取得有关退税单证或申报； （2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定期限内取得有关退税单证。 （3）其他因经营方式特殊无法在规定期限内取得有关退税单证； （4）有其他书面合理理由的。 对于上述情况的发生，出口企业可在规定的申报期限内，向主管税务机关提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，可延长3个月申报或在税务机关退税部门核定的期限内申报。 出口企业申请延期申报时限： 出口企业申请延期申报退（免）税的，须在规定的出口货物（免）税申报期内向退部门提出申请。 二、出口货物退（免）税现行政策规定 生产企业视同自产产品的规定 视同内销货物征税的规定 货物贸易外汇管理制度改革 新办生产企业审核期退税规定 首笔退税规定 跨境贸易人民币结算 生产企业视同自产产品的规定 现行出口退(免)税政策规定，生产企业享受出口退(免)税的出口货物必须是自产货物，非自产货物不予退(免)税。 《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》(国税函[2002]1170号)规定：对生产企业出口符合以下条件的货物，可视同自产货物办理“免、抵、退”税。 (一)出口外购的产品，凡同时符合以下条件的： 1、与本企业生产的产品名称、性能相同； 2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； 3、出口给进口本企业自产产品的外商。 (二)外购的与本企业生产的产品配套出口的产品，出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的： 1、用于维修本企业出口的自