增值税采购税务知识培训答题.ppt

增值税分享 一、加工贸易模式 二、增值税及其附加 三、哪些行为会征增值税 四、增值税的法规 五、其它 第一部份 加工贸易模式 1.来料加工 2.进料加工 3.一般贸易 来料加工优缺点 优点：基本上是保税物料，物料所有权属外方，进退容易 缺点：不具备法律地位，加工费当地留成，不能国内销售 进料加工优缺点 优点：具备法律实体，可享受保税物料并可开展内销 缺点：受海关监管 一般贸易优缺点 优点：不受海关监管 缺点：进口关税，占用资金 国内工厂的销售模式 不能退税 1.转厂销售 2.用于员工福利的采购 3.用于非应税项目的采购 4.非营运的汽车 5.用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调，灯，电梯，水管（营改增后，有变化） 征税行为 1.销售 2.加工 3.提供服务如修理，修配等 4.出口 5.提供劳务 特珠的征税行为 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 增值税 1.增值税是价内税或价外税？ 价外税=不含税价格×税率 价内税=含税价格×税率 价内税或价外税 一般纳税人：价外税 小规模纳税：价内税 价内税或价外税 一般纳税人: 一般纳税人2月份购进一台电视机1170元，其中不含税价1000元，进项税170元 3月份对外销售价2000元，则销项税340元 一般纳税人3月份应纳增值税=340-170=170元 一般纳税人利润=2000-1000=1000元 价内税或价外税 小规模纳税人: 小规模纳税人2月购进一台电视机1170元，其中进项税170元，电视机不含税价1000元 3月对外销售2000元 小规模纳税人的应纳税额=2000 ×3%=60元 小规模纳税人的利润=2000-1170=830元 小规模纳税人和一般纳税人的划分标准 增值税税率 一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。 17%：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 提供有形动产租赁服务。? 13%：图书、天然气、农产品等 增值税税率 11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 。 6%：提供现代服务及生活服务（有形动产租赁服务除外）。 0%：出口货物等特殊业务。 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。? 增值税计算 1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 参与增值税计算的条件 1.必须是增值税专用发票 2.必须在税务局专用工具上进行认证 3.必须在180天之内认证 4.必须存档保管好发票，遗失或作废的发票均不能参与增值税认证 增值税税负的计算 一般纳税人 在税局的系统里，通常增值税税负为3%~6%之间，这取决于不同行业及不同毛利率 增值税税负计算 假设一 材料采购成本1000元，销售价2000元，材料成本占销售单价的比例50%， 则增值税税负=（340-170）÷2000=8.5% 假设二 材料采购成本1000元，销售价1250元，材料成本占销售单价的比例80%， 则增值税税负=（212.5-170）÷2000=2.13% 增值税税负计算 假设三 材料采购成本1000元，销售价5000元，材料成本占销售单价的比例20%， 则增值税税负=（850-170）÷2000=13.6% 增值税税负 结论 1.一般纳税人的增值税税负不可能过低或过高 2.实践操作中，销售方通常将增值税的销项税转稼给购买方。 3.如果购买方少承担1%的销项税，则意味采购成本降低了1%,同理类推 增值税税负计算 财务部建议： 1.进口价与国内采购不含税比较，扣除汇率因素 假设港币：人民币=1:1 进口采购单价港币10元，国内采购单价含税17%12元，则进口单价有优势；假设国内采购单价含税17%是11元，则国内采购单价有优势 2.增值税专用发票不含税价与普通发票的含税价比较 增值税普通发票含税价≥专用发票不含税价，则专用发票有单价优势 增值税的法律责任 增值税入刑法 虚