增值税一般纳税人申报答题.ppt

说在最后 一是武汉市国税局开发的《增值税纳税申报指引》 * * * * * 附表二 4、填写附列资料（二）本期进项税额明细 17,000 100,000 1 17,000 100,000 1 17,000 100,000 1 附表一 5、填写附列资料（一）本期销售情况明细 1,000,000 110,000 1,000,000 110,000 6、填写《增值税纳税申报表》（主表） 1,000,000 17,000 110,000 17,000 17,000 93,000 93,000 30,000 63,000 税负分析测算表 税负分析测算表 应税项目明细表 本栏次：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 税负分析测算表 根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 该部分（除第7列）与《申报表附列资料一》第“9—14”列的内容一致，填报口径一致，只是需要按照各项目进行分别填列！！！ 按照一般计税方法计税的， 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 主表 主表 主表 主表 按照一般计税方法计税的， 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 换句话来说：第7列各行应当填写的数据 分项目的销项税金 （主表销项税额合计数） 实际上是换算出了每个单独项目对应的应纳增值税额！ 主表应纳税额合计数 注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！ 按营业税的差额口径计算 在增值税口径下，差额前的销售收入 第三部分 增值税一般纳税人申报表案例 主表： 主表： 主表： 附表二 440,000 2、再填写附列资料（二）本期进项税额明细 440,000 继续表格学习 附表二 第9行：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 本栏“税额”列=《附列资料（五）》第 2 列“本期不动产进项税额增加额”。 附表五 附表五 990,000 594,000 396,000 1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表 附表二 594,000 2、再填写附列资料（二）本期进项税额明细 990,000 594,000 990,000 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 附表二 第 23 栏：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。包括购建不动产分期抵扣应转出的情况。 继续表格学习 附表五 120,000 120,000 1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表 附表二 120,000 120,000 2、再填写附列资料（二）本期进项税额明细 附表五 220,000 220,000 1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表 440,000 附表二 660,000 660,000 2、再填写附列资料（二）本期进项税额明细 得抵转 特殊情形 已抵变不能抵，转出：（已抵+待抵）*不动产净值率 注销，未抵可抵 不得抵变可抵，当期抵：进项总额*不动产净值率* 60% 全抵转不动产，40%转待抵 销售，未抵可抵 在建发生非正常，已抵待抵都不得抵 不动产抵扣特殊情形第5条—10条 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 附表三 四、附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 本表由适用差额扣除项目的纳税人填报。本次修订调整了部分栏次的文字表述，并新增第 4 行“6%税率的金融商品转让项目”（主要目的是由于金融商品转让的特殊性，转让负差年未不得转入下一会计年度）。 附表三 100,000 100,000 2017年1月（税款所属期） 110,000 100,000 0 该公司金融商品转让上期期未（2016年12月）的余额10万元，由于已跨会计年度，不得转入本期的期初余额中。 五、附列资料（四）（税额抵减情况表） 本