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企业所得税申报与备案程序 2014年2月20日 主要内容 一、企业所得税备案程序 二、企业所得税年度纳税申报 三、政策性搬迁清算申报 企业所得税备案程序 一、简要介绍 背景。 大地税公告【2013】年第8号，规定企业所得税备案事项共34项，其中事前备案类3项，事后备案类31项。 不论是否为网上申报的纳税人，均需通过纳税端办税平台录入备案表。 基本程序未变。 企业所得税备案程序 二、备案基本流程 前提：下载“纳税端办税平台”。 （1）在纳税端办税平台-涉税申报-税收优惠备案功能模块录入备案表，保存与提交后，打印2份。 （2）准备相关备案纸质资料，5个工作日内报送到主管税务机关受理窗口，取得《受理通知书》。 注意：事后备案类涉及税收优惠事项，在完成第（1）步操作之后，可以进行年度企业所得税纳税申报（网上申报或窗口申报）。 企业所得税备案程序 三、填报注意事项 （一）单元格录入 （二）日期录入 （三）增加行、删除行 （四）删除项目 （五）比例录入 （六）从业人数录入 企业所得税备案程序 《国债利息收入备案清单》 《纳税人企业所得税税收优惠备案申报表》 《企业资源综合利用情况备案清单》 《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》 《纳税人减免税备案申报表》 《小型微利企业优惠备案表》 《资产损失专项申报表》和《明细表》 《企业所得税弥补亏损备案表》 企业所得税备案程序 企业研发费用加计扣除、政策性搬迁或处置收入备案、企业政策性搬迁清算损益表申报：应按项目分别填报，因此一个年度内允许填报多次（多条记录）。 其余备案项目，在一个年度内只允许填报一次（一条记录）。 备案项目删除：状态为“保存未提交”时，可以删除，“提交”之后不可删除。 状态为“已受理”、“已备案”的项目，不允许对备案表进行数据修改。 企业所得税年度纳税申报 一、核定征收企业年报表样式与预缴表统一 注意： 1、汇算清缴期内填报 2、真实、准确填报全年收入或成本费用额 企业所得税年度纳税申报 二、查账征收（总分机构） 1.总机构（总分机构不在同一地） A类年报表：增加两行即“40-1总机构分摊本年应补（退）的所得税额”、“40-2分支机构分配的本年应补（退）的所得税额” 分配表： 2.外地分支机构 使用预缴表的表样，填报28、31、32行 企业所得税年度纳税申报 三、A类年报表附表五与备案程序的关系 大地税公告2013年第8号中事后备案类1-24项涉及税收优惠的项目与附表五《税收优惠明细表》存在对应关系。 注意：1.有9项只开放单元格，需手工录入。 2.数据修改，补充年报。 事前3项与事后7项，虽与年报表不直接对应，但税务机关也将进行后续检查。 政策性搬迁清算申报 《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第40号公告） 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局2013年第11号公告） 《大连市地方税务局关于企业政策性搬迁所得税处理问题的公告》（大地税公告〔2013〕2号） 国家税务总局40号公告 （一）“政策性搬迁”的认定条件发生变化 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。 来源：《国有土地房屋征收与补偿条例》（国务院2011年第590号令） 企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁 ： （1）国防和外交的需要； （2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要； （3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要； （4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要； （5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要； （6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。 （二）搬迁收入的范围和形式进一步细化 1、搬迁收入范围 （1）搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入： ▲对被征用资产价值的补偿； ▲因搬迁、安置而给予的补偿； ▲对停产停业形成的损失而给予的补偿 ▲资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款 ▲其他补偿收入。 （2）本企业搬迁资产处置收入。 企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。 由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 2、收入形式：由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。 （三）搬迁支出扣除规定发生变化 搬迁支出包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。 1、搬迁费用支出 （1）安置职工实际