小型微利企业所得税优惠政策-cmsnsrschool.dl-l.pptVIP

判定小型微利企业步骤 第1步，确认经营范围属于国家非限制和禁止行业。 第2步，确认所属行业门类。 第3步，确认年度应纳税所得额。 第4步，确认资产总额月平均值。 第5步，确认的从业人数月平均值。 符合小型微利企业条件的企业，是否可以享受多项税率式优惠？ 只能享受一种税率优惠。 例如：高新技术企业低税率、生产和装配伤残人员专门用品企业免税等。 纳税人自已选择最优惠的政策。 3、新增网上报税提示功能 两种提示 （1）根据摸底核查结果，确定为小型微利企业的纳税人名单，纳税人进行预缴申报面画，系统弹出提示框，告知纳税人符合小微企业条件，预缴所得额低于30万元可以享受优惠，同时如何填写优惠栏。 （2）未核查到的企业，进入预缴申报面画时，系统弹出对画框，向纳税人介绍小型微利企业标准和如何填写优惠栏，由纳税人自行判断是否属于小型微利企业。 “确定”表示符合小微企业条件， “取消”表示不符合小微企业条件。 例外：①企业机构类别为本地分支机构、外地分支机构、总机构（总分机构不在同一地）的纳税人 ②查账征收企业预缴类型为按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴和按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人 如果选择错误，怎么处理？ 退出申报画面，重新进入，重新选择。 如果高新技术企业同时符合小型微利企业条件，选择享受高新技术企业低税率优惠，出现对话框，应如何操作？ 选择“取消”按钮，第13行“减免所得税额”正常填报，不填第14行。 二、年度纳税申报表 1、查账征收－A类表 2014年度启用新版A类年度纳税申报表。 计算减免税额方法同预缴申报，具体填写位置以新表为准。 2、核定征收－B类表 拟增加三项数据：是否从事国家非限制和禁止行业、资产总额、从业人数。 计算减免税额的方法、填写位置，同预缴申报表。 2014-10-16 小型微利企业所得税优惠政策 大连地税 企业所得税处 2014-10-16 主要内容 一、小型微利企业所得税优惠政策 （一）文件依据 （二）优惠政策内容 （三）如何享受优惠 二、纳税申报表填写 （一）预缴申报 （二）汇算申报 2014-10-16 文件依据 《中华人民共和国企业所得税法》第28条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号） 2014-10-16 优惠政策内容 一、基本条件（资格标准） 前提：从事国家非限制和禁止行业 同时符合下列条件： （1）工业企业：年度应纳税所得额≤30万从业人数≤100人，资产总额≤3000万； （2）其他企业：年度应纳税所得额≤30万从业人数≤80人，资产总额≤1000万。 2014-10-16 名词解释 限制和禁止的行业：参照《产业结构调整指导目录（2011年本）》（修正版） 工业企业：（1）采矿业，（2）制造业，（3）电力、热力、燃气及水生产和供应业 其它企业：除上述三个行业门类以外的 名词解释 年度应纳税所得额：指企业所得税年度纳税申报表中的“应纳税所得额”。 查账征收企业——纳税调整后所得扣除弥补以前年度亏损后的金额。（A表第25行） 定率征收企业——通过收入总额或成本费用总额，结合应税所得率计算得出的。B类年报表第6行或第9行数据。 2014-10-16 2014-10-16 名词解释 资产总额：是指企业《资产负债表》核算的资产总额，包括流动资产和非流动资产。按企业全年月平均值确定。 从业人数：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。按企业全年月平均值确定。 计算公式： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 二、优惠政策 （一）低税率 税率：20% 减免税=应纳税所得额×5% （二）减半征税 年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 减免税额=应纳税所得额×15% 变化：2010-2011 3万 2012-2013 6万 2014-2016 10万 2014-10-16 如何享受优惠？ 总局23号公告 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 2014-10-16 征收方式对享受企业所得税优惠的影响变化 2014-10-16 征收方式 优惠项目 2008年 2009年 20