小微企业税收优惠政策解析-cq-l.pptVIP

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小微企业税收优惠政策解析 重庆地税政策法规处 胡果林 一、什么是小微企业？ 广义上的小微企业 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 国家税务总局公告2015年第17号  ?国家税务总局公告2015年第61号 小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？  小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题 （一）下列两种情形，全额适用减半征税政策： 1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； 2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。 （二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理： 　1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。 2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下： 　　10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数） 　3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 税收优惠办理——网络申报 小微企业所得税更正申报提示 固定资产加速折旧企业所得税政策 二、营业税范畴的小微企业 　　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 国家税务总局公告2014年第57号 　　　一、“月销售额不超过3万元”、“月营业额不超过3万元”,是指月销售额或营业额在3万元以下（含3万元，下同）。月销售额或营业额超过3万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 　　　二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过9万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 　　　三、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 　　　　　　 NOTICE 税收优惠办理 按照财会[2013]24号规定，小微企业所免征的营业税不作相关会计处理。 符合免税条件的纳税人，不需要进行申请或办理备案手续，可直接进行免税申报。 三、印花税范畴的小微企业 附加税费的小微企业 * 小微企业税收政策解析 重庆市地方税务局政策法规处 胡果林 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。 广义上的小微企业 狭义上的“小微企业”认定标准各有区别，税法上的小微企业，其所得税、营业税和印花税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。 税收上的小微企业 建筑业 营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元 小型 营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下 微型 餐饮业 从业人员10人以下 或营业收入100万元以下 从业人员10—100人 且营业收入100—1000万元 租赁和 商务服务业 从业人员10—100人 且资产总额100—8000万元 从业人员10人以下 或资产总额100万元以下 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。（减低税率政策） 《企业所得税法实施条例》规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 二、企业所得税范畴内的小微企业 1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按