小微优惠政策培训课件.ppt

此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 年度申报表 75 300 填写主表第23行（20万元）×5%计算的乘积 10000 年度申报表 问 该怎么填写申报表呢？ 4、XX公司，为非工业企业，为查账征收企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额10万元。 减半征收，减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为15% 此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准 年度申报表 75 300 填写主表第23行（10万元）×15%计算的乘积 15000 年度申报表 问 该怎么填写申报表呢？ 5、XX公司，非工业企业，为按收入总额核定应纳税所得额企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额10万元。 减半征收，减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为15% 季度、年度申报表 一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1 　 减：不征税收入 2 　 免税收入 3 　 应税收入额（） 4 　 税务机关核定的应税所得率（%） 5 　 应纳税所得额（4×5） 6 100000 按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7 　 税务机关核定的应税所得率（%） 8 　 应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9 　 应纳所得税额的计算 税率（25%） 10 　 应纳所得税额（6×10或9×10） 11 　 应补（退）所得税额的计算 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 12 15000 已预缴所得税额 13 　 应补（退）所得税额（） 14 　 第6行（10万元）×15%计算的乘积 问 该怎么填写申报表呢？ 6、XX公司，非工业企业，按成本费用核定应纳税所得额企业，2014年汇算清缴，从业人数为75人，资产总额300万元，应纳税所得额20万元。 减按20%税率缴纳企业所得税 实际减免幅度为5% 季度、年度申报表 一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1 　 减：不征税收入 2 　 免税收入 3 　 应税收入额（） 4 　 税务机关核定的应税所得率（%） 5 　 应纳税所得额（4×5） 6 按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 7 　 税务机关核定的应税所得率（%） 8 　 应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 9 200000 应纳所得税额的计算 税率（25%） 10 　 应纳所得税额（6×10或9×10） 11 　 应补（退）所得税额的计算 减：符合条件的小型微利企业减免所得税额 12 10000 已预缴所得税额 13 　 应补（退）所得税额（） 14 　 第6行（20万元）×5%计算的乘积 这些优惠政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？ 答：是的。 2. 享受优惠前需要申请或者备案吗？ 答：无需专门申请，以报代备。 3. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ 答：不可以。 《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）： 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。 4. 在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？ 答：可以。即使上一年度不符合小型微利企业条件，但根据本年度圣餐经营情况预计本年度符合的，也可自行享受小型微利企业所得税优惠。 根据《关于广大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第二条，符合规定的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。 增值税 一般纳税人 小规模纳税人 连续12个月销售额 工业企业 超过50万元 商业企业 超过80万元 服务行业 超过500万元 固定的生产经营场所，健全的会计核算制度： 销售额未达要求，也可自行申请认定。 财税〔2013〕52号文 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》 自2013年8月1日起 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税 财税〔2014〕71号文 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》 自2014年10月1日起至2015年12月31日 对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税 最新 一、增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税和营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售