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东北财经大学网络教育本科毕业论文 试谈对SBL企业流转税的纳税筹划 作 者 周文娟 学籍批次 201003 学习中心 太原中心 层 次 专升本 专 业 会计学 指导教师 张平　 论文成绩 摘要 随着国家税收法律、法规的日臻完善和税务机关税收征收管理的加强，企业越来越感觉到税负轻重对企业在整个资金运作中的重要性，特别是在当今经济全球化的国际环境中，资金、技术、人员在全球市场上加快流动，这一切都使得了解税法，掌握税收筹划技术，并具体运用到企业的经营发展战略中去，成为渐趋强烈的需求。 税收筹划是在不违反国家税收法律、法规及规章的前提下，纳税人为了实现价值最大化而对企业的生产、经营、投资等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和筹化的过程。由于企业通过税收筹划能在合理合法的前提下提高企业税后收益，因而必将有越来越多的企业所选择和运用这种策略。本文试以SBL公司在实际生产经营中出现的情况探讨其相关在税款核算与缴纳方面的筹划内容。运用税收筹划的方法，帮助纳税人通过财务安排，在不违法的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，尽可能减少纳税负担，从而使纳税人获得最大的税收利益。 关键词：税收筹划 减轻税负 获得收益 目录 企业历史经营状况概要……………………………….1 实际存在的税收问题………………………………….3 三、税收问题的相关法律分析………………………….5 1、消费税负分析……………………………………….5 2、营业税负分析………………………………………..6. 3、增值税负分析……………………………………….6 依据税收法律法规确定的筹划思路……………….7 1、消费税的筹划思路…………………………………7 2、增值税的筹划思路…………………………………8 纳税筹划方案及节约税款的测算…………………9 1、销售方式消费税的筹划方案…………………13 2、运费支付方式增值税的筹划方案………………14 3、运输公司核算营业税的筹划方案 ………………14 4、外购包装物增值税的筹划方案…………………14 试谈对SBL企业流转税的纳税筹划 一、企业历史经营状况概要 圣宝莱集团有限公司成立于2000年，注册地在XX市，主要经营试用品、化妆品等产品。目前，其知名品牌“依佛奈儿”化妆品已经成为消费者耳熟能详的品牌，自2003年上市以来持续热销，同时也开始越来越多的为全国消费者所青睐，销售量逐年增长。集团公司为生产该化妆品品牌的配套设施拥有生物科技园一个，成品包装厂两个，现代化生产厂房二个，全自动生产线六条，管理机构一个，独立核算的运输公司一个以及未独立核算专营销售机构两个（隶属于企业的销售部门），拥有固定资产和流动资产总值500多万元。 公司目前负担的主要税种及税率如下： 税种 税率 增值税（一般纳税人） 17％ 消费税 化妆品 比例税率：30％ 营业税 3% 城市维护建设税 7％ 教育费附加 3％ 企业所得税 25％ 目前，圣宝莱公司的“依佛奈儿”产品主要为成套的化妆品，其中包括口红、指甲油、胭脂、香粉、眼睫毛、眉笔、护肤护发品等，产品中约有30％（按销售额计算，下同）主要在公司所在地销售，并且其中相当大的一部分是直接销售给消费者。为此，公司设置了两个非独立核算的门市部专门负责成套化妆品的零售业务，门市部隶属于企业的销售部门。公司其余70％的产品主要销售到全国各地的其他代理经销公司，这部分销售业务由企业内部的销售部门负责。 过去5年间，公司的营业收入呈逐年增长态势，但与此同时，公司各项税负的增长速度更快，削弱了公司的正常盈利水平。以下是“依佛奈儿”产品近5年来的税负情况：（单位：万元） 年份 项目 2003 2004 2005 2006 2007 主营业务收入 425 480 565 648 740 增值税 （占收入比重） 34.51 39.6 46.78 54.69 63.34 8.12% 8.25% 8.28% 8.44% 8.56% 消费税 （占收入比重） 127.5 144 169.5 194.4 222 30% 30% 30% 30% 30% 营业税 （占收入比重） 2.12 2.43 2.98 3.44 3.98 0.5% 0.51% 0.53% 0.53% 0.54% 城建税 11.49 13.02 15.35 1